低值易耗品

　　(一)低值易耗品的内容：

　　低值易耗品一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。

　　企业应当设置“周转材料——低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业期末结存低值易耗品的金额。

　　(二)摊销

　　低值易耗品的摊销方法有一次转销法和分次摊销法。

　　(1)一次转销法。

　　在领用低值易耗品时，将其价值一次、全部计入有关资产成本或者当期损益的一种摊销方法。

　　(2)分次摊销法。

　　低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。

　　分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。

　　采用分次摊销法低值易耗品的会计处理：

　　①领用时:

　　借:周转材料——低值易耗品——在用

　　贷:用转材料——低值易耗品——在库

　　领用时摊销低值易耗品价值的单次摊销额。

　　借：管理费用(制造费用、销售费用)

　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销

　　②报废时：

　　摊销低值易耗品单次摊销价值

　　借：管理费用(制造费用、销售费用)

　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销

　　同时：将“周转材料——低值易耗品——摊销”与“周转材料——低值易耗品——在用”对冲。

　　借：周转材料——低值易耗品——摊销

　　贷：周转材料——低值易耗品——在用

　　【例题26：教材例1-54】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。应作如下会计处理。

　　①领用时:

　　借:周转材料——低值易耗品——在用 100000

　　贷:用转材料——低值易耗品——在库 100000

　　领用时摊销低值易耗品价值一半

　　借：制造费用 50000

　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50000

　　②报废时：

　　摊销低值易耗品另外一半价值：

　　借：制造费用 50000

　　贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50000

　　同时：

　　借：周转材料——低值易耗品——摊销 100000

　　贷：周转材料——低值易耗品——在用 100000