2017初级会计职称初级会计实务重点总结：货币资金
来源 :考试网 2017-03-17
中第一章资产
本章内容讲解
1、资产的概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类：
2、资产的分类
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分类标志 |
具体类别 |
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按是否具有实物形态 |
有形资产；无形资产 |
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按来源不同 |
自有资产； 租入资产（指融资租入的资产） |
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按流动性不同 |
1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。 2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 |
【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。
A.预期会给企业带来经济利益
B.被企业拥有或控制
C.由过去的交易或事项形成
D.具有可辨认性
答案：ABC
解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第一节 货币资金
学习要求：
掌握库存现金清查的处理
掌握银行存款的核对
掌握其他货币资金的内容及核算
本节具体内容：
货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
一、库存现金-----流动性最强的资产
(一)现金管理的制度
根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：
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1、现金使用范围 |
①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必需随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 |
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2、现金限额 |
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。 |
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3、现金收支规定 |
①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。 ③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"； ④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 ⑤不得"公款私存"；不得设置"小金库" |
(二)现金的账务处理
注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;
1、"待处理财产损溢"科目核算内容：
该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢
借 贷
①审批前财产的盘亏 ①审批前财产的盘盈数
②审批后结转待处理财产盘盈数 ②审批后结转待处理财产盘亏数
2、现金清查的主要账务处理
(1)现金短缺的会计处理
①:发现短缺时,(审批前调账)
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
②:审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
ⅰ：应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
(2)现金溢余的会计处理
①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
②：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
ⅱ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
【例题2：2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是( )
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
答案：B
解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。
【例题3：2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。
A.财务费用 B.管理费用
C.营业费用 D.营业外支出 答案：B
解析：无法查明原因的现金短缺，批准后应转入“管理费用”。
【例题4：2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )
答案：错
解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。