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2017初级会计职称初级会计实务复习资料讲义:净资产

来源 :考试网 2017-02-13

  第三节 净资产

  一、财政补助结转结余

  财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金,单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

  月末

  年末

  分录形式:

收入结转

借:财政补助收入
  贷:财政补助结转

支出结转

借:财政补助结转
  贷:事业支出-财政补助支出

未完留存
已完结余

借:财政补助结转
  贷:财政补助结余

结转资金:指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行,下年需按原用途继续使用的财政补助资金
结余资金:财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政补助资金

  二、非财政补助结转结余

  月末

 

收入结转

支出结转

专项

借:事业收入
  上级补助收入
  附属单位上缴收入
  其他收入
  贷:非财政补助结转

借:非财政补助结转
  贷:事业支出
    其他支出

非专项

借:事业收入
  上级补助收入
  附属单位上缴收入
  其他收入
  贷:事业结余

借:事业结余
  贷:事业支出
    其他支出
    对附属单位补助支出
    上缴上级支出

经营

借:经营收入
  贷:经营结余

借:经营结余
  贷:经营支出

  年末

非财政补助结余的结转

借:事业结余
  贷:非财政补助结余分配

借:经营结余
  贷:非财政补助结余分配
经营结余为借方余额,即经营亏损,不结转

非财政补助结余分配结转

借:非财政补助结余分配
  贷:事业基金

非财政补助结转

借:非财政补助结转
  贷:事业基金

  三、事业基金

  指事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

  四、非流动资产基金

  指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

  五、专用基金

  指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产,主要包括修购基金、职工福利基金等。

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