2017初级会计职称初级会计实务复习资料讲义：净资产-考试网

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来源 :考试网 2017-02-13

中

　　第三节净资产

　　一、财政补助结转结余

　　财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

　　月末

　　年末

　　分录形式：

收入结转	借：财政补助收入　　贷：财政补助结转
支出结转	借：财政补助结转　　贷：事业支出-财政补助支出
未完留存已完结余	借：财政补助结转　　贷：财政补助结余
未完留存已完结余	结转资金：指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金结余资金：财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金

　　二、非财政补助结转结余

　　月末

	收入结转	支出结转
专项	借：事业收入　　上级补助收入　　附属单位上缴收入　　其他收入　　贷：非财政补助结转	借：非财政补助结转　　贷：事业支出　　　　其他支出
非专项	借：事业收入　　上级补助收入　　附属单位上缴收入　　其他收入　　贷：事业结余	借：事业结余　　贷：事业支出　　　　其他支出　　　　对附属单位补助支出　　　　上缴上级支出
经营	借：经营收入　　贷：经营结余	借：经营结余　　贷：经营支出

　　年末

非财政补助结余的结转	借：事业结余　　贷：非财政补助结余分配
非财政补助结余的结转	借：经营结余　　贷：非财政补助结余分配经营结余为借方余额，即经营亏损，不结转
非财政补助结余分配结转	借：非财政补助结余分配　　贷：事业基金
非财政补助结转	借：非财政补助结转　　贷：事业基金

　　三、事业基金

　　指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

　　四、非流动资产基金

　　指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

　　五、专用基金

　　指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

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