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2017初级会计师初级会计实务考试资料_讲义:资产负债表

来源 :考试网 2017-02-05

  第二节 资产负债表

  一、资产负债表的结构

格式

账户式

排列

资产

流动性大小排列,流动性大的资产排在前面

负债及所有者权益

按要求清偿时间的先后顺序排列

年初余额

应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列

期末余额

总账余额或明细账余额填列

  二、资产负债表编制(三类事项)

项目

编制说明

货币资金

库存现金+银行存款+其他货币资金

交易性金融资产

 

应收票据

账面余额-坏账准备

应收账款

(应收账款+预收账款)明细账借余-坏账准备

预付款项

(应付账款+预付账款)明细账借余-坏账准备

存 货

原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资;库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品
   材料成本差异:借加贷减 存货跌价准备:减

长期股权投资

账面余额-减值准备

固定资产

账面余额-累计折旧-固定资产减值准备

在建工程

账面余额-减值准备

无形资产

账面余额-累计摊销-无形资产减值准备

一年内到期的非流动资产

一年内到期的长期待摊费用

短期借款

 

应付账款

(应付账款+预付账款)明细账贷余

应付票据

 

预收款项

(应收账款+预收账款)明细账贷余

应付职工薪酬

 

应交税费

 

应付利息

 

一年内到期的非流动负债

一年内到期的长期借款

实收资本

 

盈余公积

 

未分配利润

本年利润 ± 利润分配

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