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2017初级会计师初级会计实务考试资料_讲义:应收及预付款项

来源 :考试网 2017-01-20

  第二节 应收及预付款项

  一、应收票据

1.核算票据

商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)

2.增加核算

销售收到

借:应收票据        
  贷:主营业务收入           
    应交税费—应交增值税(销)

抵付货款

借:应收票据     
  贷:应收账款                容易有爆弹

3.减少核算

到期收回

借:银行存款        
  贷:应收票据

背书转让

借:原材料              
  应交税费—应交增值税(进)
  贷:应收票据 教材12页【例1-8】

贴现

借:银行存款 ---实际收到的金额    
  财务费用 ---贴现息        
  贷:应收票据

  二、应收账款

1.入账价值

包括:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等;

扣除商业折扣

不扣除现金折扣

2.核算

教材12页例1-9

代垫运费

教材149页例4-5

商业折扣和现金折扣

  三、预付账款

1.核算

预付货款

借:预付账款  
  贷:银行存款

收货

借:原材料              
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:预付账款(货款全额冲减)    容易有爆弹

补付

与预付分录相同

2.未设账户

预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。
教材13页,例1-10

  四、其他应收款

1.内容

1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
2.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
3.应收的出租包装物租金; ---出租方
4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;---承租方

2.核算

教材15页,例1-14、例1-15

  五、应收款项减值

1.初次计提

借:资产减值损失
  贷:坏账准备

2.发生坏账

借:坏账准备
  贷:应收账款   都发生变化,不影响应收账款账面价值

3.发生坏账又收回

借:银行存款   
  贷:坏账准备

4.再次计提
应提=应有-已提   
教材16页,例1-18

补提:
借:资产减值损失
  贷:坏账准备

冲减:
借:坏账准备
  贷:资产减值损失

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