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初级会计职称《初级会计实务》必备笔记:货币资金

来源 :考试网 2016-12-07

  第一讲:资产概念入库存现金

  本章教材的主要基本内容

  (一) 资产的概念:资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益。

  资产的特征:1、资产预期会给企业带来经济利益。

  2、资产应为企业拥有或控制的资源。

  3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

  (二)资产的确认条件:1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

  2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。

  按是否具有实物形态(有形资产、无形资产)

  (二) 资产的分类 按来源不同(自有资产、租入资产)

  按流动性不同(流动资产、非流动资产)

  第一节 货币资金

  一、 库存现金-----流动性最强的资产

  1、 库存现金管理的制度

  (1) 企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金,库存现金使用范围包括:

  1) 职工工资、津贴

  2) 个人劳务报酬;

  3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;

  4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

  注:以上均为支付给个人的支出

  5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项;

  6) 出差人员必需随身携带的差旅费;

  7) 结算起点(1000元人民)以下的零星支出;

  8) 中国人民银行确定需要支付库存现金的支他支出。

  除上述情况可以用库存现金支付外,其他款项的支付应通过银行转账结算。

  (2) 现金的限额

  现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般为3~5天,最长不超过15天日常零星开支。

  (3) 现金收支的规定

  1) 开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;

  2) 开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得“坐支”库存现金,因特殊情况需要坐支库存现金的单位,应当事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行(即特殊情况可以坐支)。同时收支的库存现金必须入账。

  3) 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;

  4) 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

  5) 不得“公款私存”;不得私设“小金库”

  2、 库存现金的核算

  注意:企业有内部周转使用备用金的,属于其它应收款,不属于货币资金。

  3、 库存现金清查及核算

  企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。

  清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”核算;

  (1)“待处理财产损溢”科目核算内容:核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

  (2)现金清查的主要账务处理

  1)现金短缺的会计处理 A:发现短缺时(审批前调账) 借:待处理财产损溢 贷:库存现金

  B:审批后,当查明原因后,分别情况处理:

  借:其他应收款(由责任人赔偿的部分)(或)借:管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损溢

  2)现金溢余的会计处理:A:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)

  借:库存现金 贷:待处理财产损溢

  B:审批后,当查明原因后,分别情况处理:

  借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)(或)贷:营业外收入(无法查明原因)

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