初级会计职称《初级会计实务》必备笔记：货币资金
来源 :考试网 2016-12-07
中第一讲：资产概念入库存现金
本章教材的主要基本内容
(一) 资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益。
资产的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。
2、资产应为企业拥有或控制的资源。
3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
(二)资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。
2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。
按是否具有实物形态(有形资产、无形资产)
(二) 资产的分类 按来源不同(自有资产、租入资产)
按流动性不同(流动资产、非流动资产)
第一节 货币资金
一、 库存现金-----流动性最强的资产
1、 库存现金管理的制度
(1) 企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：
1) 职工工资、津贴
2) 个人劳务报酬;
3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;
4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
注：以上均为支付给个人的支出
5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项;
6) 出差人员必需随身携带的差旅费;
7) 结算起点(1000元人民)以下的零星支出;
8) 中国人民银行确定需要支付库存现金的支他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
(2) 现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般为3～5天，最长不超过15天日常零星开支。
(3) 现金收支的规定
1) 开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;
2) 开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行(即特殊情况可以坐支)。同时收支的库存现金必须入账。
3) 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”;
4) 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
5) 不得“公款私存”;不得私设“小金库”
2、 库存现金的核算
注意：企业有内部周转使用备用金的，属于其它应收款，不属于货币资金。
3、 库存现金清查及核算
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”核算;
(1)“待处理财产损溢”科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
(2)现金清查的主要账务处理
1)现金短缺的会计处理 A：发现短缺时(审批前调账) 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
B：审批后，当查明原因后，分别情况处理：
借：其他应收款(由责任人赔偿的部分)(或)借：管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢
2)现金溢余的会计处理：A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
B：审批后，当查明原因后，分别情况处理：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)(或)贷：营业外收入(无法查明原因)