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2017初级会计师《初级会计实务》重点知识:银行存款的核对

来源 :考试网 2016-09-08

  银行存款的核对

  企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。

  1、未达账项

  银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

  ①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  2、银行存款余额调节表的编制——补记式

  第一企业已记,银行未记,调银行;

  第二银行已记,企业未记,调企业。

  3、银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。

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