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2020年初级会计师考试会计实务预习题及答案二

来源 :考试网 2020-07-25

  【单选题】某公司为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元,适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素,该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为( )元。

  A.2 408

  B.3 708

  C.3 600

  D.2 300

  『正确答案』C

  『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣,需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

  【单选题】下列各项中,小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是( )。

  A.应交税费——应交增值税

  B.应交税费——应交增值税(已交税金)

  C.应交税费——预交增值税

  D.应交税费——未交增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税。

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  【单选题】某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ,城镇土地使用税 200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  B.借:管理费用             150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  C.借:税金及附加            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  D.借:税金及附加            150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入税金及附加。

  【单选题】下列各项中,不属于所有者权益的是( )。

  A.资本溢价

  B.计提的盈余公积

  C.投资者投入的资本

  D.应付高管人员基本薪酬

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D通过应付职工薪酬核算。

  【单选题】某企业公开发行普通股100万股,每股面值1元,每股发行价格为10元,按发行收入的3%向证券公司支付佣金,扣除佣金后的股票发行款存入银行。不考虑其他因素,该企业发行股票记入“资本公积”科目贷方的金额为( )万元。

  A.970

  B.900

  C.870

  D.873

  『正确答案』C

  『答案解析』会计分录为:

  借:银行存款  (100×10)1 000

  贷:股本      (100×1)100

  资本公积——股本溢价   900

  借:资本公积 (100×10×3%) 30

  贷:银行存款         30

  所以记入“资本公积”科目贷方的金额=900-30=870(万元)。

  【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批,账面价值100 000元,投资协议约定的价值120 000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。

  A.100 000

  B.113 000

  C.120 000

  D.135 600

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核实收资本。甲公司实收资本应增加120 000×(1+13%)=135 600(元),故答案选D。

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