1.某纺织企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.确认管理费用39550元

　　B.确认应付职工薪酬39550元

　　C.确认主营业务收入39550元

　　D.确认增值税销项税额3640元

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录如下：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　　39550[350×100×(1+13%)]

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　 39550

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　4550

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　28000(280×100)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

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　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是(　　)。

　　A.借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　26

　　D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　【答案】B

　　【解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中;而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　26

　　3.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是(　　)。

　　A.货物因暴雨导致的非常损失

　　B.货物因管理不善而被盗

　　C.货物因违法而被没收

　　D.货物因管理不善造成的变质

　　【答案】A

　　【解析】企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失，原已计入进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的非常损失，不属于非正常损失，不做增值税进项税额转出处理。

　　4.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为(　　)元。

　　A.60000 B.65300 C.64000 D.61300

　　【答案】C

　　【解析】因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

　　5.某企业为增值税一般纳税人，2019年实际发生的税金情况如下：增值税850万元，销售应税消费品应交消费税150万元，房产税100万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，进口环节交纳关税2万元。上述各项税金影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.254 B.252 C.250 D.1104

　　【答案】B

　　【解析】进口环节交纳的关税计入成本中，增值税不影响损益，影响当期损益的金额=150+100+0.5+1.5=252(万元)。

　　6.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　　)。

　　A.主营业务成本

　　B.销售费用

　　C.税金及附加

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目，所以选项C正确。

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。甲公司的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 22600

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600

　　C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 22600

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　2600

　　D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　2600

　　【答案】C

　　【解析】相关会计处理如下：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　 22600

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 　　 2600

　　8.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关会计处理结果表述正确的是(　　)。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元

　　B.借记“原材料”科目100万元

　　C.借记“在建工程”科目100万元

　　D.借记“工程物资”科目113万元

　　【答案】A

　　【解析】相关会计处理如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　 　　　　　　　　　　00

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　3

　　贷：银行存款等　　　　　　　　 　　　　　　　　　13

　　9.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　D.借：应付职工薪酬——职工福利费　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　【答案】D

　　【解析】企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。

　　10.下列关于企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是(　　)。

　　A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加

　　B.该业务会导致企业银行存款增加

　　C.该业务会导致企业其他应收款减少

　　D.该业务会导致企业银行存款减少

　　【答案】C

　　【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款——代垫医药费

　　从分录中可以看出该业务会导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以选项C正确。