1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年9月发生了如下经济业务：

　　(1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。

　　(2)5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

　　(3)15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。

　　(4)25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列关于现金折扣和商业折扣的说法，正确的是(　　)。

　　A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

　　B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

　　D.赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用

　　【答案】BD

　　【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误;赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。

　　(2)甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是(　　)万元。

　　A.339 B.300 C.332.22 D.333

　　【答案】B

　　【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。

　　(3)甲公司收回的委托加工物资的成本是(　　)万元。

　　A.230 B.200 C.240 D.210

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。

　　(4)下列关于甲公司办公楼的说法中，正确的是(　　)。

　　A.购入办公楼的入账价值为5000000元

　　B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450000元

　　C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣

　　D.当期可以抵扣的增值税进项税额为270000元

　　【答案】ABC

　　【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　450000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5450000

　　(5)根据资料(4)，企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　　13000

　　D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　13000

　　(5)根据资料(4)，企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　　13000

　　D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　13000

　　【答案】C

　　【解析】资料(4)的相关账务处理如下：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　 13000

　　2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是13%，2019年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

　　(1)对生产车间的一批固定资产进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。

　　(2)支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。

　　(3)对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。

　　(4)年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元(不含税)。

　　(5)本月支付职工出差的差旅费3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列各项中表述正确的是(　　)。

　　A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

　　B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

　　C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

　　D.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳务关系给予的补偿除外

　　【答案】BCD

　　【解析】医疗保险属于应付职工薪酬核算范围。

　　(2)乙公司对生产车间的固定资产维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是(　　)。

　　A.制造费用，营业外支出

　　B.管理费用，营业外支出

　　C.都计入管理费用

　　D.都计入制造费用

　　【答案】C

　　【解析】两者都应该计入管理费用。

　　(3)下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述中，不正确的是(　　)。

　　A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

　　B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为100万元

　　C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元

　　D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项AC错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用，选项D错误。

　　(4)年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的金额是(　　)元。

　　A.300000 B.565000 C.339000 D.500000

　　【答案】B

　　【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的金额=500×1000+500×1000×13%=565000(元)。

　　(5)乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是(　　)万元。

　　A.20 B.22 C.30 D.25

　　【答案】D

　　【解析】应该计入管理费用的金额=2(资料1)+20(资料2)+3(资料5)=25(万元)。