【例题·不定项选择题】(2019年)某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

　　要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　资料(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

　　B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

　　C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

　　D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　1月1日至6月30日：

　　借：研发支出——费用化支出 600 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 600 000

　　6月30日

　　借：管理费用　　　　　　　 600 000

　　贷：研发支出——费用化支出 600 000

　　7月1日至12月2日：

　　借：研发支出——资本化支出 300 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 300 000

　　12月2日

　　借：无形资产　　　　　　　 300 000

　　贷：研发支出——资本化支出 300 000

　　(2)根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5 000元

　　B.计提的摊销额应计入管理费用

　　C.应自2020年1月起开始计提摊销

　　D.应自2019年12月起开始计提摊销

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』从12月开始计提摊销，每月的摊销额=　300 000/5/12=5 000(元)，因为该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额计入管理费用。

　　会计分录：

　　借：管理费用　　　 5 000

　　贷：累计摊销　　　 5 000

　　资料(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未支付。

　　资料(3)12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元，增值税税额为270元。

　　(3)根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.购进设备价款800 000元记入“固定资产”科目借方

　　B.月末将“在建工程”科目借方金额3 000元转入“固定资产”科目

　　C.支付运输费3 000元记入“固定资产”科目借方

　　D.支付运输费3 000元记入“在建工程”科目借方

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 270

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　(4)根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是(　)。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104 270元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62 562元

　　C.借记“固定资产”科目104 000元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41 708元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 270

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　(5)根据资料(1)至(3)，该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是(　)。

　　A.803 000元和295 000元

　　B.800 000元和300 000元

　　C.800 000元和295 000元

　　D.803 000元和300 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“固定资产”项目的金额=800 000(资料2)+3 000(资料3)=803 000(元)。

　　“无形资产”项目的金额=“无形资产”期末余额-“累计摊销”金额=300 000(资料1)-5 000(资料1)=295 000(元)。