考法1：没有递延所得税时所得税费用的计算?(2014单)(2017单)(2018单2)

　　【单选题】(2018年)某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元，不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为(　)万元。

　　A.374.25 B.337.5

　　C.338.25 D.300.75

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=(1 350-150+3)×25%=300.75(万元)。

　　【单选题】(2017)2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　)万元。

　　A.112.5　　 B.113.75

　　C.116.75　　D.111.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

　　【单选题】(2018年)某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%，该企业2017年实现的净利润为(　)万元。

　　A.1 085　　　　B.1 087.5

　　C.1 095　　　　D.1 450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=(1 450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085(万元)。

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　　考法2：有递延所得税时所得税费用的计算?(2016单)(2018单2)(2019单)

　　【单选题】(2019年)甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是(　)万元。

　　A.127 B.97

　　C.107 D.105

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

　　【单选题】(2016年)2015年度某企业实现利润总额为1 000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　)万元。

　　A.250　　　　B.240

　　C.150　　　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

　　【单选题】(2018年)2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。

　　A.240　　　　B.360

　　C.400　　　　D.260

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)。

　　【单选题】(2018年)下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是(　)。

　　A.每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证

　　B.1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目

　　C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

　　D.不需要设置“本年利润”科目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

　　【单选题】(2017)下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是(　)。

　　A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

　　【判断题】(2018年)企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』“本年利润”为所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷方表示企业的净利润，借方表示企业的净亏损。

　　【多选题】(2019年)下列各项中，企业期末应将其本期发生额结转至“本年利润”科目的有(　)。

　　A.营业外收入

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.制造费用

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业期末应将损益类科目的本期发生额全部结转至“本年利润”科目。选项D，属于成本类科目，不结转至“本年利润”科目。