【资料】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额160000元。

　　(2)支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额300000元、税额18000元。

　　(3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2000元。

　　(4)销售自产W品牌葡萄酒取得含增值税价款5085000元，另收取优质费113000元。

　　(5)将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元/箱。

　　(6)上期留抵增值税税额为106000元。

　　已知：增值税税率为13%;葡萄酒消费税税率为10%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是()。

　　A.上期留抵增值税税额106000元

　　B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元

　　C.进口酿酒设备的进项税额160000元

　　D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.5085000÷(1+13%)×13%+113000×13%=599690(元)

　　B.5085000÷(1+13%)×13%=585000(元)

　　C.(5085000+113000)×13%=675740(元)

　　D.(5085000+113000)÷(1+13%)×13%=598000(元)

　　【答案】D

　　【解析】销售W品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

　　3.甲公司当月的下列业务中，应缴纳消费税的是()。

　　A.将自产的Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放

　　B.支付葡萄酒广告费

　　C.进口酿酒设备

　　D.销售W品牌葡萄酒

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项A：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面(如用于职工福利)的，于移送使用时征收消费税;(2)选项BC：购进广告服务、进口设备均不征收消费税;(3)选项D：葡萄酒在生产、委托加工或者进口环节缴纳消费税。

　　4.甲公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(5085000+113000)÷(1+13%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　B.(5085000+113000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　C.(5085000+113000)÷(1+13%)×10%+1037.04×100÷(1+13%)×10%

　　D.(5085000+113000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1+13%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】本题两项销售业务均为“售价”(而非成本)，不需要计算组成计税价格，不存在“÷(1-10%)”的问题，选项ABD全部排除。

　　【资料】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。

　　(2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。

　　(3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。

　　(4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。

　　(5)销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。已知：增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(85+4.25)×13%=11.60(万元)

　　B.85÷(1-15%)×13%=13(万元)

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)

　　D.85×13%=11.05(万元)

　　【答案】C

　　【解析】进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)。

　　2.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.支付加工费的进项税额68万元

　　B.支付运输费的进项税额0.4万元

　　C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元

　　D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元

　　【答案】AC

　　【解析】化妆包因管理不善全部丢失，化妆包及其运费的进项税额不得抵扣。

　　3.甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是()。

　　A.委托加工高档美容类化妆品

　　B.购进生产用酒精

　　C.购进生产用化妆包

　　D.进口高档护肤类化妆品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AD：高档美容类、高档护肤类化妆品，属于消费税的征税范围，在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税;(2)选项BC：酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。

　　4.甲公司销售自产成套化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.678÷(1+13%)×15%=90(万元)

　　B.678×15%=101.7(万元)

　　C.[678÷(1+13%)+3.39]×15%=90.51(万元)

　　D.(678+3.39)÷(1+13%)×15%=90.45(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)高档化妆品对应的包装物押金收取时不作销售处理，在逾期时或者收取1年以上才作销售处理，选项CD排除;(2)题目明确交待“678万元为含增值税价款”，应当作价税分离。