【资料】(2019年)甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元;并支付本单位导游工资2.12万元。

　　(2)将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。

　　(3)购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。

　　(4)购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　(5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。

　　(6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

　　已知：旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为9%;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是()。

　　A.门票费22.26万元

　　B.交通费53万元

　　C.导游工资2.12万元

　　D.住宿费25.44万元

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费(选项D)、餐饮费、交通费(选项B)、签证费、门票费(选项A)和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386(万元)

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1(万元)

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.9408(万元)

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98(万元)

　　【答案】B

　　【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。支付本单位导游工资不属于可以减除的费用。

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.32.7÷(1+9%)×9%=2.7(万元)

　　B.10.9×9%=0.981(万元)

　　C.10.9÷(1+9%)×9%=0.9(万元)

　　D.32.7×9%=2.943(万元)

　　【答案】A

　　【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;本月一次性收取的3个月租金均应在本月申报缴纳增值税。

　　4.甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元

　　B.购进电信服务所支付的进项税额0.18万元

　　C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额7.8万元

　　D.购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：购进货物专用于集体福利，不得抵扣进项税额。

　　【资料6】(2018年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2017年8月项目竣工销售。甲企业2017年9月该项目有关业务情况如下：

　　(1)销售住宅一万平方米，不含增值税售价7350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。

　　(2)将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。

　　(3)购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。

　　已知：M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500(元)

　　B.10000×7350×5%=3675000(元)

　　C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000(元)

　　D.(10000×7350+136500)×5%=3681825(元)

　　【答案】B

　　【解析】房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

　　2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是()。

　　A.将500平方米底商用于抵偿工程款

　　B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C.将600平方米底商用于出租

　　D.将100平方米底商转为办公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。(2)选项B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)选项C：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。(4)选项D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。

　　3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元的处理，下列表述正确的是()。

　　A.当月允许抵扣60%

　　B.当月允许全部抵扣

　　C.不允许抵扣

　　D.当月允许抵扣40%

　　【答案】C

　　【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。

　　4.下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是()。

　　A.出租的底商

　　B.自用的底商

　　C.抵偿工程款的底商

　　D.赠送的底商

　　【答案】AB

　　【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售(包括但不限于直接出售、抵债、赠送)前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。