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银行从业资格考试初级银行管理辅导资料:内部控制的基本概念

来源 :中华考试网 2017-12-01

  二、内部控制的基本概念

  (一)内部控制的定义

  2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》在借鉴COSO定义基础上,将内部控制定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。2014年中国银监会修订发布了新版《商业银行内部控制指引》,明确“内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的,通过制定和实施系统化的制度、流程和方法,实现控制目标的动态过程和机制”。

  从上述定义来看,无论是对于一般企业还是商业银行,首先,都强调了董事会、监事会和高级管理层在建立与实施内部控制中的重要作用。其次,明确了内部控制是全体员工的共同责任。最后,明确了内部控制是一个过程,是全过程控制。同时,内部控制又是一个不断改进完善的动态过程。

  (二)内部控制的目标

  五部委《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。”中国银监会新修订的《商业银行内部控制指引》,在上述基础上,结合商业银行实际,确定了商业银行内部控制的四项目标。

  1.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。

  2.保证商业银行发展战略和经营目标的实现。

  3.保证商业银行风险管理的有效性。

  4.保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。

  在上述四个控制目标中,商业银行经营管理合法合规、风险管理有效、财务会计等相关信息真实完整是内部控制的基础目标,建立和实施内部控制不仅要满足基础目标,还要最终保证商业银行发展战略和经营目标的实现。

  (三)内部控制的基本原则

  根据《商业银行内部控制指引》,银行建立与实施内部控制应当遵循以下四项原则:

  1.全覆盖原则。

  2.制衡性原则。

  3.审慎性原则。

  4.相匹配原则。

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