计算分析题

　　1、长江公司为房地产企业，采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税税率为5%。有关资料如下：

　　(1)2011年12月1日长江公司与A公司签订协议，将其一栋商品房出租给A公司，租期为3年，每年租金为1 000万元，于每年年初收取 ，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日该商品房的公允价值为30 000万元，账面余额为10 000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。

　　(2)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 500万元。

　　(3)2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 800万元。

　　(4)为了提高商品房的租金收入，长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2014年12月31日租赁协议到期，长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。

　　(5)2015年1月1日从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。年利率为5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款项1 000万元。

　　(6)2016年3月31日 完工，支付工程款项500万元，并于当日将该房地产出租给B公司。

　　(7)2019年3月31日 出租 给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款60 000万元。2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。

　　要求：

　　(1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;

　　(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录;

　　(3)编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;

　　(4)编制该商品房进行改建和装修的相关分录;

　　(5)编制出售投资性房地产的相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元，适用的所得税税率为25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。

　　该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

　　(1)2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

　　税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(2)2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。A公司将其作为持有至到期投资核算。

　　税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

　　(3)2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

　　税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。

　　(4)2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

　　税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

　　(5)2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。

　　假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

　　(6)2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。

　　税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

　　(7)2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。

　　(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。

　　(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

　　A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：

　　(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

　　(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。

　　(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)