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2017中级会计职称《中级会计实务》巩固练习:计算题及答案一

来源 :考试网 2016-10-09

  参考答案:

  计算分析题

  1、

  【正确答案】 (1)2012年1月1日:

  借:投资性房地产——成本     30 000

  贷:开发产品           10 000

  资本公积——其他资本公积   20 000

  (2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录

  借:银行存款          1 000

  贷:其他业务收入        1 000

  借:营业税金及附加  (1 000×5%)50

  贷:应交税费——应交营业税     50

  (3)2012年12月31日

  借:投资性房地产——公允价值变动  500

  贷:公允价值变动损益 (30 500-30 000)500

  2013年12月31日

  借:投资性房地产——公允价值变动  300

  贷:公允价值变动损益(30 800-30 500)300

  (4)

  借:投资性房地产——在建    30 800

  贷:投资性房地产——成本    30 000

  ——公允价值变动 800(500+300)

  借:投资性房地产——在建   1 000

  贷:银行存款        1 000

  借:投资性房地产——在建 50

  贷:应付利息    50(1 000×5%)

  借:投资性房地产——在建(1 000×5%×3/12)12.5

  贷:应付利息        12.5

  借:投资性房地产——在建   500

  贷:银行存款         500

  借:投资性房地产——成本 32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

  贷:投资性房地产——在建   32 362.5

  (5)

  借:银行存款          60 000

  贷:其他业务收入         60 000

  借:其他业务成本       11 562.5

  公允价值变动损益  2 800(800+2 000)

  资本公积——其他资本公积  20 000

  贷:投资性房地产——成本      32 362.5

  ——公允价值变动   2 000

  借:营业税金及附加  (60 000×5%) 3 000

  贷:应交税费——应交营业税 3 000

  【答案解析】

  【该题针对“投资性房地产的后续支出,自用房地产转换为投资性房地产,投资性房地产的处置”知识点进行考核】

  【答疑编号10601686,点击提问】

  2、

  【正确答案】 (1)A公司2013年应纳税所得额=10 000-2 086.54×5%(事项1)+(3 000×5/15-3 000/5) (事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=10 675.67(万元)

  2013年应交所得税

  =10 675.67×25%=2 668.92(万元)

  (2)A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=(66÷25%+400+100+200+160)×15%=168.6(万元)

  2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6-66=102.6(万元)

  A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33÷25%×15%=19.8(万元)

  2013年“递延所得税负债”本期发生额

  =19.8-33=-13.2(万元)

  应确认的递延所得税费用

  =-(102.6-100×15%)-13.2=-100.8 (万元)

  所得税费用

  =2 668.92-100.8=2 568.12(万元)

  (3)相关会计分录:

  借:所得税费用 2 568.12

  递延所得税资产 102.6

  递延所得税负债 13.2

  贷:应交税费——应交所得税 2 668.92

  资本公积 15(100×15%)

  【答案解析】

  【该题针对“所得税费用的确认和计量,递延所得税负债的确认和计量,递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

  【答疑编号10601687,点击提问】

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