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2020年资产评估师《资产评估相关知识》强化习题(十四)

来源 :中华考试网 2020-05-12

  【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有( )。

  A.合伙企业

  B.集体企业

  C.个体工商户

  D.股份有限公司

  E.外商投资企业

  『正确答案』BDE

  『答案解析』合伙企业、个体工商户是个人所得税的纳税义务人。

  【例题·多选题】依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( )。

  A.登记注册地标准

  B.所得来源地标准

  C.经营行为实际发生地标准

  D.实际管理机构所在地标准

  E.机构和场所所在地标准

  『正确答案』AD

  『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  【例题·多选题】计入企业收入总额,作为应纳税所得额的项目有( )。

  A.对外投资入股分得的股息、红利

  B.教育费附加返还款

  C.物资及现金的溢余收入

  D.因意外事故而由保险公司给予的赔偿

  E.购买国债的利息收入

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』选项E属于免征企业所得税。

  【例题·单选题】某居民企业,2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

  A.310

  B.349.84

  C.394.84

  D.362

  『正确答案』D

  『答案解析』工资、薪金支出准予据实扣除。

  福利费扣除限额为300×14%=42(万元),实际发生45万元,准予扣除42万元;

  工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生5万元,可以据实扣除;

  职工教育经费扣除限额=300×8%=24(万元),实际发生15万元,可以据实扣除;

  税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。

  【例题·单选题】某企业2018年税前会计利润为150万元,当年8月某地发生地震,该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除,已知该企业适用的企业所得税税率为25%,假设无其他纳税调整事项。则该企业2018年所得税应纳税额为( )万元。

  A.30

  B.37.5

  C.40.5

  D.45

  『正确答案』D

  『答案解析』该企业2018年应纳税额=(150+30)×25%=45(万元)。

  【例题·单选题】某企业2018年度销售收入为272000元,发生业务招待费5000元,发生广告费和业务宣传费50000元,根据企业所得税法律的规定,该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为( )元。

  A.43800

  B.38080

  C.42160

  D.55000

  『正确答案』C

  『答案解析』业务招待费5000×60%=3000(元),272000×5‰=1360(元)。可以扣除1360元。广告费和业务宣传费可以扣除272000×15%=40800(元)。40800+1360=42160(元)。

  【例题·单选题】某居民企业2008年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过( )。

  A.2010年

  B.2011年

  C.2012年

  D.2013年

  『正确答案』D

  『答案解析』根据规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损,延续弥补的期限最长不得超过2013年。

  【例题·单选题】某符合条件的小型微利企业2019年度应纳税所得额为45万元,该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。

  A.11.25

  B.4.5

  C.2.25

  D.5.625

  『正确答案』C

  『答案解析』对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。该企业当年应纳企业所得税=45×25%×20%=2.25(万元)。

  【例题·多选题】下列各项中,属于企业所得税规定的免税收入的有( )。

  A.符合条件的非营利组织的收入

  B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

  C.财政拨款

  D.国债转让收益

  E.行政事业性收费

  『正确答案』AB

  『答案解析』选项CE属于不征税收入。选项D属于征税范围。

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