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2017年税务师考试《税法一》重点试题10

来源 :中华考试网 2017-03-06

  一、计算题

  1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人,2013年10月发生如下业务:

  (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

  (2)进口一批化妆品作原材料,关税完税价格为70万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元,取得货运增值税专用发票,本月生产领用进口化妆品的80%。

  (3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。

  (4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

  (5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)

  本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。

  根据上述资料回答下列问题。

  <1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为( )万元。

  A、8.40

  B、12.58

  C、12.60

  D、12.00

  【正确答案】D

  <2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。

  A、13.80

  B、14.00

  C、14.40

  D、14.60

  【正确答案】B

  <3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

  A、13.85

  B、13.99

  C、14.86

  D、14.76

  【正确答案】D

  <4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。

  A、25.20

  B、31.23

  C、59.40

  D、60.03

  【正确答案】B

  【答案解析】1)企业受托加工业务应收扣代缴消费税为:(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)

  2)进口化妆品应纳关税=70×20%=14(万元)

  3)增值税业务:

  业务1:应纳增值税销项税为1.36万元

  业务2:进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元),本业务产生的进项税=20.4+2×11%=20.62(万元)

  业务3:组成成套化妆品出售,销项税=48×17%=8.16(万元)

  业务4:销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元)

  业务5:将自产化妆品对外赠送,视同销售,销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)

  增值税进项税为:20.4+2×11%=20.62(万元)

  增值税销项税为:1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

  应纳增值税为:35.38-20.62=14.76(万元)

  4)消费税业务:

  业务2:进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元),因为本月生产领用80%,所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)

  业务3:组成成套化妆品出售,应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

  业务4:销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

  业务5:将自产化妆品对外赠送,视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

  国内销售环节应纳消费税为:14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)

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