二、不定项选择题(每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多选、错选、少选均不得分。)

　　1. 以下符合保荐代表人注册条件的有(　　)。

　　A. 具备3年以上保荐相关业务经历

　　B. 最近3年内担任过上交所一家上市公司非公开发行股票项目协办人，已成功发行

　　C. 未负有重大到期未偿债务

　　D. 最近3年未受到中国证监会的行政处罚

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第11条规定，个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：①具备3年以上保荐相关业务经历;②最近3年内在本办法第2条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人;③参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效;④诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚;⑤未负有数额较大到期未清偿的债务;⑥中国证监会规定的其他条件。第2条规定，发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：①首次公开发行股票并上市;②上市公司发行新股、可转换公司债券;③中国证监会认定的其他情形。

　　2. 保荐机构及保荐代表人履行保荐职责可以对发行人行使的权利包括(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事后审阅

　　B. 列席发行人的股东大会、董事会和监事会

　　C. 定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料

　　D. 按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明

　　E. 对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合

　　【答案】

　　B|C|D|E

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第54条规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人按照本办法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息;②定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料;③列席发行人的股东大会、董事会和监事会;④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅;⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合;⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明;⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的其他权利。

　　3. 以下情形中，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 保荐代表人尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题

　　B. 发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑50%以上

　　C. 发行人在持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏

　　D. 保荐代表人参与组织编制的发行保荐书存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏

　　E. 保荐代表人唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作

　　【答案】

　　A|E

　　【解析】

　　AE两项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第68条规定，保荐代表人出现尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题，或唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作的情形的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。B项，根据第72条第2项规定，应为：公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上。C项，根据第71条规定，该情形的处罚措施为：暂停保荐机构的保荐机构资格3个月，撤销相关人员的保荐代表人资格。D项，根据第69条规定，该情形的处罚措施为撤销其保荐代表人资格;情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施。

　　4. 2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2000万元

　　B. 3000万元

　　C. 4000万元

　　D. 5000万元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　甲公司购入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000(万元)，甲公司应确认的投资收益等于处置时取得净价款减去取得成本=12×1000-7000=5000(万元)。甲公司账务处理如下：

　　①2012年6月取得1000万股

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　②2012年12月31日

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　③2013年8月出售

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

　　贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　同时

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　处置时投资收益为2000+3000=5000(万元)。

　　5. 甲企业以1300万元收购无关联乙企业30%的股权，乙企业2013年1月1日的净资产账面价值6000万元，公允价值5000万元，公允价值的下降是由于乙企业存货账面价值3000万元，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。不考虑其他情况，以下说法正确的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元

　　B. 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元

　　C. 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元

　　D. 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如下：

　　①2013年1月1日购入乙企业30%股权

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整(5000×30%=1500)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　②2013年乙企业实现净利润2000万元

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。

　　6. 甲公司2013年1月购入乙公司30%的股份并可对乙公司施加重大影响。2013年度发生的下列交易或事项中，对甲公司当年个别财务报表中确认对乙公司投资收益有影响的是(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 甲公司向乙公司提供借款100万元，并收取借款利息5万元

　　B. 乙公司持有的可供出售金融资产期末公允价值上升30万元，由此增加资本公积30万元

　　C. 乙公司将账面价值20万元的专利权作价60万元转让给甲公司

　　D. 乙公司股东大会宣布分派现金股利20万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B项，在考试时是增加“资本公积——其他资本公积”30万元，按照现行规定，应增加“其他综合收益”30万元，均不会对投资收益产生影响。D项，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

　　7. 2012年1月1日，甲公司从非关联方处购买了A公司80%的股权，实际支付款项4200万元。购买日，A公司一项土地使用权公允价值为2000万元，账面价值为500万元，剩余使用年限10年，采用直线法进行摊销，此外其他资产及负债的公允价值与账面价值相等。A公司净资产账面价值为3500万元。2012年1月1日至2013年12月31日，A公司账面净利润为1500万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，甲公司全资子公司乙公司用5700万元从甲公司处购买了A公司80%股权，下列说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2014年1月1日，乙公司购买A公司80%股权的初始投资成本为5160万元

　　B. 2014年1月1日，乙公司购买A公司80%股权的入账价值为5700万元

　　C. 2014年1月1日，乙公司购买A公司股权是同一控制下企业合并

　　D. 2014年1月1日，甲公司购买A公司股权是非同一控制下企业合并

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　乙公司购入A公司80%股份属于同一控制下的控股合并，合并日A公司账面所有者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2014年1月1日，A公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=(3500+1500)+[1500-(2000-500)/10×2]=6200(万元)，购买日应确认合并商誉=4200-(3500+1500)×80%=200(万元)，2014年1月1日，合并日乙公司购入丁公司80%股权的初始投资成本=6200×80%+200=5160(万元)。

　　8. 以下已经计提的资产减值准备，可以通过损益转回的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产

　　B. 可供出售权益工具

　　C. 存货

　　D. 持有至到期投资

　　E. 无形资产

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　AE两项适用于《企业会计准则第8号——资产减值》，发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，另一方面从会计信息稳健性要求考虑，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B项计提的资产减值可以转回，但是不通过损益，而是“其他综合收益”。

　　9. 以下属于职工薪酬范围的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 企业以自己的产品发放给职工作为福利

　　B. 企业租赁房屋供职工无偿居住

　　C. 个人储蓄性养老保险

　　D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C项，个人储蓄性养老保险属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范畴。

　　10. 以下属于职工薪酬的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 支付给职工遗属的福利

　　B. 支付给劳务中介派遣员工的福利

　　C. 支付给临时工子女的福利

　　D. 支付给职工配偶的慰问金

　　E. 临时职工薪酬

　　【答案】

　　A|B|C|D|E

　　【解析】

　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

　　11. 下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 收到非控股股东作为股改对价的捐赠

　　B. 按照IPO时的承诺，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金

　　C. 可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益

　　D. 注销回购的普通股库存股

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　A项，对于证监会公告[2008]48号发布日前有关股改方案已经相关股东会议表决通过的上市公司，如果能够在2008年报披露日前完成股改，上市公司可以将非流通股东作为股改对价的直接或间接捐赠计入当期损益。除此之外，非流通股股东作为股改对价的直接或间接捐赠均应计入所有者权益。B项，对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。C项，可供出售外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益，可供出售外币非货币性项目的汇兑差额应作为其他综合收益核算。D项属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益的总额。

　　12. 甲企业2013年度发生了以下情形：(1)存货遭遇自然灾害后的净损失80万元;(2)固定资产处置净损失50万元;(3)债务重组损失20万元;(4)收到合营单位发放的现金股利100万元;(5)可供出售的金融资产因公允价值上升，发生公允价值变动50万元;(6)存货跌价准备转回100万元。则以下说法正确的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 以上情况，对综合收益的影响为0

　　B. 以上情况，对利润总额的影响为100万元

　　C. 以上情况，对综合收益的影响为50万元

　　D. 以上情况，对利润总额的影响为150万元

　　E. 以上情况，对综合收益的影响为100万元

　　F. 以上情况，对营业利润的影响为100万元

　　【答案】

　　A|F

　　【解析】

　　综合收益=净利润+其他综合收益，营业利润=利润总额-营业外收入+营业外支出(即利润表中所有损益项目，除营业外收支以外均对营业利润有影响)。本题中(1)、(2)、(3)分别计入营业外支出80万元、50万元和20万元;(4)收到合营单位发放的现金股利100万元，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响损益;(5)可供出售的金融资产因公允价值上升发生公允价值变动50万元应计入“其他综合收益”的贷方，属于其他综合收益项目内容;(6)存货跌价准备转回100万元，应冲减资产减值损失。上述内容对营业利润的影响为100万元，对利润总额的影响为100-(80+50+20)=-50(万元)，不考虑所得税因素对净利润影响为100-(80+50+20)=-50(万元)，其他综合收益为50万元，则对综合收益的影响=-50+50=0。

　　13. 下列各项交易中，会影响公司当期利润的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 公司在建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

　　B. 公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分进行账务处理

　　C. 出于市场环境变化等原因导致核电公司原因弃置费用形成的预计负债减少，减少额超过该固定资产账面价值

　　D. 公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A项应计入在建工程成本;B项，公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分计入“资产减值损失”科目;C项应计入当期损益;D项，公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益，应冲减在建工程成本。

　　14. 关于资产负债表的列报，下列说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 造船企业制造的用于出售的大型船只，该船只制造期限已超过1年，应在流动资产中列示

　　B. 在资产负债表日之前因违反了长期借款协议，导致银行可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债

　　C. 交易性金融资产只能在流动资产中列示

　　D. 在资产负债表日起一年内到期的负债，虽然企业不能自主的将清偿义务展期，但在资产负债表日后财务报告批准报出日前签订了展期1年的协议，该负债应在非流动负债中列示

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A项，正常营业周期通常短于1年，因生产周期较长等导致正常营业周期长于1年的，尽管相关资产往往超过1年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。B项属于“流动负债”中企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。C项，并非所有交易性金融资产均为流动资产，如自报告期日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。D项，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。

　　15. 关于现金流量表的编制，以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 融资租入固定资产所支付的租赁费列入支付的其他与筹资活动有关的现金

　　B. 公司转让一项专利权的使用权收到的现金列入收到的其他与经营活动有关的现金

　　C. 处置子公司收到的现金列入收回投资收到的现金

　　D. 收到政府的补助收入均列入收到的其他与经营活动有关的现金

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　D项，除税费返还外的其他政府补助收入列入到“收到的其他与经营活动有关的现金”。

　　16. 可能影响所有者权益变动表、但不影响净利润的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分

　　B. 外币财务报表折算差额

　　C. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得

　　D. 可供出售债务工具的减值准备的转回

　　E. 可供出售外币非货币性金融资产的汇兑损益

　　【答案】

　　A|B|C|E

　　【解析】

　　D项，可供出售债务工具投资发生减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，即不影响所有者权益，但影响净利润。

　　17. 下列属于非货币性资产交换的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 以其他应收款换入投资性房地产

　　B. 以持有至到期债券投资换入固定资产

　　C. 以交易性金融资产换入长期股权投资

　　D. 以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。AB两项，其他应收款和准备持有至到期的债券投资均属于货币性资产。

　　18. 甲企业于2012年1月1日发行2000万美元债券，票面利率5%，为期3年，年初付息。2012年1月1日开始构建固定资产，2013年6月30日构建完毕。2012年1月1日汇率6.30，2012年12月31日汇率6.29，2013年1月1日汇率6.28，2013年6月30日汇率6.18，则以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2012年资本化金额638万元

　　B. 2012年资本化金额609万元

　　C. 2013年资本化金额110万元

　　D. 2013年资本化金额88万元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　2012年应资本化金额=2000×5%×6.29+2000×(6.29-6.30)=609(万元);2013年应资本化金额=2100×(6.28-6.29)+2000×5%/2×6.18+2000×(6.18-6.28)=-21+309-200=88(万元)。

　　19. 2012年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。请问该项费用在2013年年末的计税基础为(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 150

　　B. 600

　　C. 900

　　D. 400

　　E. 0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。题中，2012年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2012年时计税基础为900万元。2013年当年已抵扣300万元，未来可以税前抵扣的金额为600万元，即计税基础为600万元。

　　20. 关于租赁，以下说法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 承租人以租赁资产公允价值为入账价值的，分摊未确认融资费用的分摊率为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率

　　B. 承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，或有租金实际发生时，冲减预计负债

　　C. 未担保余值发生增加时，出租人应重新计算租赁内含率，并将由此引起的租赁投资净额的变化确认为当期损益

　　D. 承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款(减去未确认融资费用)分为长期负债和一年内到期的长期负债列示

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　B项，在经营租赁下，承租人对或有租金的处理与融资租赁下相同，即在实际发生时计入当期损益。其账务处理为：借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。C项，出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核，未担保余值增加的，不做调整。