我国现行税收制度

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　　(一)商品劳务税制度

　　货物和劳务税类包括增值税、消费税。

　　1.增值税。

　　增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税收入占全部税收的60%以上。

　　(1)增值税类型。

　　根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为三种类型：

　　①消费型增值税。其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。大部分实行增值税的国家采用消费型增值税。

　　②收入型增值税。其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中扣除外购固定资产的折旧部分。从整个社会看，课税对象相当于国民收入，故称收入型增值税。

　　③生产型增值税。其特点是不允许纳税人扣除外购固定资产的价值。课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，从整个社会看，与国民生产总值一致，故称生产型增值税。

　　2018年《政府工作报告》提出了“改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准”的要求。国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革措施：

　　一是适当降低税率水平。将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。出台上述改革措施后，现行17%、11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%。

　　二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。

　　三是退还部分企业的留抵税额。对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

　　2.消费税。

　　消费税的纳税环节：

　　1)生产环节，纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税;

　　2)进口环节，进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税;

　　3)零售环节，金银首饰消费税在零售环节征收。

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　　例题解析

　　【例1】允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除的增值税类型是(　)。

　　A.生产型

　　B.收入型

　　C.消费型

　　D.分配型

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是我国现行税收制度。消费型增值税，其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。

　　【例2】我国消费税的纳税环节有(　)。

　　A.进口环节

　　B.生产环节

　　C.出口环节

　　D.消费环节

　　E.零售环节

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』本题考查的是我国现行税收制度。消费税的纳税环节：生产环节、进口环节、零售环节。