第四节税收

　　一、税收概述

　　(一)税收的含义

　　税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

　　(二)税收的特征

　　税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。

　　【例题】税收特征可以概括为(BD)。

　　A.强制性

　　B.无偿性

　　C.固定性

　　D.补偿性——费的特征

　　E.灵活性——费的特征

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　　1.税收的强制性

　　税收的强制性主要体现在征税过程中。

　　2.税收的无偿性

　　——指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。

　　3.税收的固定性

　　——指国家征税之前预先规定了统一的征税标准。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。

　　(三)税与费的区别

　　税和费的区别主要表现在：

　　(1)主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门;而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。

　　(2)特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定对全国具有统一效力，并相对稳定，费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。

　　(3)用途不同。税收收入由预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费虽也纳入预算，但一般具有专款专用的性质。

　　【2013】税与费是筹集财政收入的不同形式。关于费的说法，正确的是(BD)。

　　A.收取主体是代表国家的税务机关——税收

　　B.主要用于成本补偿的需要

　　C.收取后由国家预算统一安排使用——税收

　　D.一般具有专款专用的性质

　　E.一经设立对全国具有统一效力——税收

　　(四)税收的职能作用

　　1.税收是财政收入的主要来源

　　组织财政收入是税收的基本职能。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上。

　　2.税收是调控经济运行的重要手段

　　税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段达到调控经济运行的目的。

　　3.税收是调节收入分配的重要工具

　　税收是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式。

　　4.税收具有监督经济活动的作用

　　可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势;可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题。

　　【例题】关于税收的职能作用的说法，正确的是(BCDE)。

　　A.税收不具有维护国家权益的作用——具有

　　B.税收是财政收入的主要来源

　　C.税收是调控经济运行的重要手段

　　D.税收是调节收入分配的重要工具

　　E.税收具有监督经济活动的作用

　　(五)税收制度设计原则

　　中共中央“十三五”规划建议提出，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。

　　【例题】中共中央“十三五”规划建议提出，建立(ABCD)的税收制度。

　　A.税种科学

　　B.结构优化

　　C.法律健全

　　D.规范公平

　　E.征收高效——征管

　　我国税收制度设计遵循以下原则：

　　1.财政原则

　　税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。

　　2.公平原则

　　政府征税要使不同纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

　　3.效率原则

　　政府征税活动一方面要有利于资源的有效配置;另一方面要使税务机关的征收费用和纳税人的纳税费用最小化。

　　4.适度原则

　　社会整体税收负担既能基本满足国家的财政需要，又不能使税负太重影响到经济发展与人民生活。

　　【例题】我国税收制度设计遵循(ABCD)原则。

　　A.财政原则

　　B.公平原则

　　C.效率原则

　　D.适度原则

　　E.科学原则

　　(六)不同视角的税收分类

　　1.按税收负担能否转嫁为标准，可分为直接税与间接税

　　直接税：是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。世界各国多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。

　　间接税：是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。

　　【2017】直接税的纳税义务人也是税收的实际负担人，在我国，下列选项中属于直接税的有(CD)。

　　A.消费税——间接税

　　C.所得税

　　B.增值税——间接税

　　D.房产税

　　E.关税——间接税

　　2.按税收的计算依据为标准可分为从量税、从价税

　　从量税：是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的车船税和土地使用税等。

　　从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

　　3.按税收与价格的关系可分为价内税、价外税

　　价内税：是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、关税等税种。

　　价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税。

　　4.按是否有单独的课税对象、独立征收为标准，可分为正税、附加税

　　正税指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。如增值税、所得税等都是正税。

　　附加税是指随某种税收按一定比例加征的税。

　　5.按税收的管理和使用权限为标准，可分为中央税、地方税、共享税

　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。

　　地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。

　　共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。

　　6.以管辖的对象为标准分类：国内税收、涉外税种

　　国内税收是对本国经济单位和公民个人征收的各税。

　　涉外税种是具有涉外关系的税收。

　　7.按税率的形式为标准分类：比例税、累进税、定额税

　　比例税是指对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。

　　累进税是指随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

　　定额税是指对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。

　　【2013-改】根据我国税法，关于累进税的说法，正确的是(B)。

　　A.它是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例征税的税种——比例税

　　B.它是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的税种

　　C.它是指对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种——定额税

　　D.它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种——定额税率