三、预算体制

　　(一)预算体制的含义

　　预算体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间财政关系的各种制度的总称。

　　(二)我国的预算体制

　　1.预算层级

　　国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

　　全国预算由中央预算和地方预算组成。

　　【2018】根据《中华人民共和国预算法》，政府预算包括中央预算和地方预算，我国共设立(D)。

　　A.两级预算

　　B.三级预算

　　C.四级预算

　　D.五级预算

　　2.预算原则

　　各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。

　　3.预算构成

　　预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。

　　【2017】根据《预算法》，我国预算包括(ABCE)。

　　A.一般公共预算

　　B.国有资本经营预算

　　D.建设项目投资预算

　　C.政府性基金预算

　　E.社会保险基金预算

　　(1)一般公共预算，是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。

　　【2016-改】对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算是(A)。

　　A.一般公共预算

　　B.国有资本经营预算

　　D.社会保障预算

　　C.政府性基金预算

　　(2)政府性基金预算，是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。

　　(3)国有资本经营预算，是对国有资本收益做出支出安排的收支预算。

　　(4)社会保险基金预算，是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。

　　4.分税制财政体制框架

　　分税制是指中央政府和地方政府在划分事权的基础上，区分不同的税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系的一种税收体制。

　　(1)我国中央地方事权及支出责任划分。

　　目前属于中央财政支出的责任包括：国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。

　　属于地方财政支出的责任包括：地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。

　　【例题】目前属于中央财政支出的责任包括(ABC)。

　　A.国防、武警经费

　　B.外交支出

　　C.地质勘探费

　　D.公检法经费——地方

　　E.城市维护和建设经费——地方

　　2016年8月16日国务院发布《推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革提出指导意见》，改革内容包括：

　　1)推进中央与地方财政事权划分。

　　①适度加强中央的财政事权。坚持基本公共服务(特征)的普惠性、保基本、均等化方向，加强中央在保障国家安全、维护全国统一市场、体现社会公平正义、推动区域协调发展等方面的财政事权。

　　【真题】在推进中央与地方财政事权划分改革过程中，应坚持基本公共服务的普惠性、保基本和(C)的原则。

　　A.效率性

　　C.均等化

　　B.市场化

　　D.及时性

　　②保障地方履行财政事权。

　　③减少并规范中央与地方共同财政事权。

　　④建立财政事权划分动态调整机制。

　　2)完善中央与地方支出责任划分。

　　①中央的财政事权由中央承担支出责任。

　　②地方的财政事权由地方承担支出责任。对地方政府履行财政事权、落实支出责任存在的收支缺口，除部分资本性支出通过依法发行政府性债券等方式安排外，主要通过上级政府给予的一般性转移支付弥补。

　　③中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任。

　　(2)我国中央政府与地方政府税收收入划分。

　　目前中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

　　地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

　　中央政府与地方政府共享收入包括：增值税和城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易的印花税。

　　【2013-改】根据我国现行中央地方收入划分，下列税种中，属于中央与地方共享收入的有(BCDE)。

　　A.车辆购置税——中央

　　B.增值税

　　C.资源税

　　D.证券交易印花税

　　E.城市维护建设税

　　5.财政转移支付制度

　　《预算法》规定，国家实行财政转移支付制度。财政转移支付应当规范、公平、公开，以推进地区间基本公共服务均等化为主要目标。

　　财政转移支付包括中央对地方的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付，以为均衡地区间基本财力、由下级政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体。目前一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付等。

　　按照法律、行政法规和国务院的规定可以设立专项转移支付，用于办理特定事项。建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。市场竞争机制能够有效调节的事项不得设立专项转移支付。

　　上级政府在安排专项转移支付时，不得要求下级政府承担配套资金。但是，按照国务院的规定应当由上下级政府共同承担的事项除外。

　　【2014】我国中央政府对地方政府的转移支付制度由两大部分构成，它们是(C)。

　　A.均衡性转移支付和民族地区转移支付

　　B.教育医疗卫生转移支付和社会保障转移支付

　　C.一般性转移支付和专项转移支付

　　D.公共服务转移支付和支农专项转移支付

　　党的十八届三中全会全面深化改革决定要求，完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事务的划入一般性转移支付。

　　【2018】党的十八届三中全会要求，中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过(B)进行调节。

　　A.民族地区转移支付

　　B.一般性转移支付

　　C.救济类转移支付

　　D.专项转移支付

　　7.预算收支范围

　　(1)一般公共预算收支范围。

　　一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

　　一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。

　　一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。

　　8.预算编制

　　(3)预算支出的编制。

　　各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的1%-3%设置预备费，用于当年预算执行中的

　　自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。

　　【真题】各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的(A)设置预备费。

　　A.1%-3%

　　B.1%-5%

　　C.3%-5%

　　D.5%-10%

　　10.预算调整

　　经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：①需要增加或者减少预算总支出的;②需要调入预算稳定调节基金的;③需要调减预算安排的重点支出数额的;④需要增加举借债务数额的。

　　【例题】中央预算和地方各级预算，在执行中出现下列(ABCD)情况之一的，应当进行预算调整。

　　A.需要增加预算总支出的

　　B.需要调入预算稳定调节基金的

　　C.需要调减预算安排的重点支出数额的

　　D.需要减少举借债务数额的——增加

　　E.需要减少预算总支出的