5.营业税(地方税)

　　5.1 营业税的内涵

　　5.2 营业税的税率

　　5.3 营业税的免征项目

　　5.1 营业税的内涵

　　■概念

　　·对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收

　　■计税依据

　　·营业额全额，不受成本高低影响

　　■征收范围

　　·增值税征税范围以外的所有经营业务(增值税和营业税不能同时征)

　　5.2 营业税的税率(按行业分

　　)■建筑业、交通运输、邮电通信、文化体育业:3%

　　■转让无形资产、销售不动产、金融保险业、服务业:5%

　　■娱乐业:5%-20%

　　【2010 年真题】◆下列关于营业税的说法中，错误的是( )。

　　A.计税依据为营业额全额B.税额受成本高低影响

　　C.征收范围为增值税征收范围以外的所有经营业务

　　D.一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率

　　【答案】B

　　5.3 营业税的免征项目(由国务院批准,五大类)

　　■与人民群众基本生活密切相关(如教育医疗等)的服务

　　■残疾人与学生勤工俭学提供的服务

　　■农业类

　　■纪念馆、文化类、宗教活动等门票收入

　　■境内保险机构为出口货物提供的保险产品

　　6.企业所得税

　　6.1 纳税人及税率

　　6.2 应纳税所得额

　　6.3 不征税收入

　　6.4 特殊情况下不得扣除折旧的项目

　　6.5 可以作为长期待摊费用,在所得税前扣除的项目

　　6.6 应纳税额

　　6.7 一般的税收优惠

　　6.8 小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业税收优惠

　　6.1 纳税人及税率

　　■纳税人

　　·在中国境内,企业和其他取得收入的组织

　　·个人独资企业和合伙企业不适用本法

　　·分为居民企业和非居民企业两类

　　■税率

　　·一般为 25%

　　·非居民企业(国内无机构或收入与机构无联系的)为 20%

　　【关注点】居民企业和非居民企业

　　■居民企业

　　·指在我国境内成立,或依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业

　　■非居民企业·依照外国法律成立且实际管理机构不在我国境内,但在我国境内设立机构、场所的,或者在

　　我国境内未设立机构、场所,但有来源于我国境内所得的企业【2011 年真题】下列企业、组织中，不适用《中华人民共和国企业所得税法》的是( )。

　　A.个人独资企业B.居民企业C.非居民企业D.事业单位

　　【答案】A

　　【解析】个人独资企业和合伙企业不适用于《企业所得税法》。

　　6.2 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　6.3 不征税收入

　　财政拨款

　　行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其它收入

　　6.4 特殊情况不得扣除折旧的项目(一般固定资产折旧可以税前扣除)(7 条)■房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(不用不折旧,房地产除外)■以经营租赁方式租入的固定资产(折旧由租出方扣)■以融资租赁方式租出的固定资产(折旧由承租方扣)■已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(已提满)■与经营活动无关的固定资产(无关的)■单独估价作为固定资产入账的土地(土地无折旧)

　　■其它

　　6.5 可以作为长期待摊费用,在所得税前扣除的项目(4 项)

　　■已足额提取折旧的固定资产的改建支出■租入固定资产的改建支出■固定资产的大修理支出■其它 6.6 应纳税额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-税收减免或抵免 6.7 一般的税收优惠(四条)■国家重点扶持和鼓励发展的产业项目-税收优惠

　　■企业的国债利息收入,居民企业之间的权益性投资收益-免税■非居民企业的权益性投资收益-免税■符合条件的非营利组织的收入-免税 6.8 小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业的特殊优惠(8 条)

　　■符合条件的小型微利企业,按 20%税率征税■国家重点扶持的高新技术企业,按 15%税率征税■民族自治地方对所得税中属于地方分享的部分,可减征或免征,决定权在省级

　　■企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员所支付的工资可扣除

　　■创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可按投资额的一定比例抵扣■企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧方

　　法

　　■企业综合利用资源,生产符合国家产业政策的产品取得的收入,可以减计收入■企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以一定比例抵免【2009 年真题】◆ 我国对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。其

　　中，对符合条件的小型微利企业，减按( )的税率征收企业所得税。

　　A.25% B.20%

　　C.15% D.10%

　　【答案】B

　　【解析】小型微利企业按 20%征收。参见教材 P117。