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2020咨询工程师考试《方法实务》精选试题(5)

来源 :中华考试网 2020-09-26

  某项目建设期为 2 年,生产期拟定为 15 年。项目建设投资 10000 万元,其中固定资产费用 8900 万元(含可抵扣的固定资产进项税 910 万元),无形资产费用 800 万元,其他资产费用 300 万元。建设投资在建设期第 1 年和第 2 年分别按 40%和 60%的比例均匀投入。生产期第 1 年需要流动资金 600 万元,达产年份需要 850 万元,流动资金在各年年初投入。建设期各年建设投资的 35%由资本金投入,其余由银行贷款在各年年中投入,贷款年利率为 7%,每年计息一次。

  建设期内不支付利息,自投产后 4 年内采取等额还本、利息照付方式偿还贷款。流动资金的 30%来自资本金,70%来自银行贷款,贷款年利率 6%,每年计息一次,生产期不偿还流动资金借款。本项目固定资产折旧年限为 15 年,按年限平均法计提折旧,残值为 0。无形资产在 10 年内平均摊销,其他资产在1 年达到设计生产能力的 70%,第 2 年起各年均达到设计生产能力。达产年销售收入为5 年内平均摊销。项目投产第4500 万元,其中 3600 万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。以上收入、成本数据15000 万元,经营成本为均为含税价格。本项目使用的增值税税率为 17%,营业税金及附加按增值税的 12%计算,企业所得税税率为 25%,建设期利息计入固定资产。

  问题

  1.计算项目的建设期利息。

  2.计算项目总投资(含全部流动资金)。

  3.计算项目计算期第 5 年的偿债备付率,并据此判断项目当年的偿债能力。

  (注:计算结果保留两位小数)

  『参考答案』

  1.计算项目的建设期利息。

  建设期第 1 年银行贷款为:10000×40%×(1-35%)=2600(万元),

  建设期第 1 年借款利息为:Q1=2600/2×7%=91(万元);

  建设期第 2 年银行贷款为:10000×60%×(1-35%)=3900(万元);

  建设期第 2 年借款利息 Q2=(2600+91+3900/2)×7%=324.87(万元)。

  项目的建设期利息为:Q=Q1+Q2=91+324.87=415.87(万元)。

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  2.计算项目总投资(含全部流动资金)。

  项目总投资=建设投资+建设期利息+流动资金

  =10000+415.87+850=11265.87(万元)。

  3.计算项目计算期第 5 年的偿债备付率,并据此判断项目当年的偿债能力。

  偿债备付率=(息税折旧摊销前利润-所得税)/应还本付息额

  【注释】

  (1)息税折旧摊销前利润=营业收入-税金及附加-经营成本

  (2)应还本付息额=还本金额+计入总成本费用的全部利息计入总成本费用的全部利息=长期借款利息(即建设投资借款在投产后需支付的利息)+流动资金的借款利息+短期借款利息

  (3)还本金额。

  (4)所得税。所得税=税前利润×所得税税率税前利润=营业收入-税金及附加-经营成本-折旧和摊销-利息支出

  =息税折旧摊销前利润-折旧和摊销-利息支出

  (一)计算息税折旧摊销前利润

  1.计算营业收入

  计算期第 5 年的不含税销售收入:15000/(1+17%)=12820.51(万元)。

  2.计算经营成本

  计算期第 5 年的不含税经营成本:(4500-3600)+3600/(1+17%)

  =3976.92(万元)。

  3.计算税金及附加

  计算期第 3 年应纳增值税:(12820.51×70%×17%)-3600/(1+17%)×70%×17%-910=249.49(万元)。

  第 3 年已将可抵扣的固定资产进项税 910 万元全部抵扣。

  计算期第 5 年应纳增值税:(12820.51×17%)-[3600/(1+17%)]×17%=1656.41(万元)。

  计算期第 5 年应纳税金及附加:1656.41×12%=198.77(万元)。

  4.计算息税折旧摊销前利润

  计算期第 5 年息税折旧摊销前利润:

  12820.51-3976.92-198.77=8644.82(万元)。

  (二)计算所得税

  1.计算折旧和摊销

  固定资产原值:8900+415.87-910=8405.87(万元)。

  年折旧额:8405.87/15=560.39(万元)。

  无形资产摊销:800/10=80.00(万元)。

  其他资产摊销:300/5=60.00(万元)。

  折旧和摊销:560.39+80.00+60.00=700.39(万元)。

  2.计算利息支出

  计算期第 5 年应还流动资金利息:850×70%×6%=35.70(万元)。

  计算期第 5 年应还建设投资利息:(10000×65%+415.87)×(1-2/4)×7%=242.06(万元)。

  利息支出=35.70+242.06=277.76(万元)。

  3.计算所得税

  计算期第 5 年所得税:(8644.82-700.39-277.76)×25%=1916.67(万元)。

  (三)计算应还本付息额

  1.计算应还建设投资本金

  计算期第 5 年应还建设投资本金:(10000×65%+415.87)/4=1728.97(万元)。

  2.利息支出见(二)2.

  3.计算应还本付息额

  计算期第 5 年应还本付息额:1728.97+277.76=2006.73(万元)。

  (四)计算偿债备付率

  计算期第 5 年的偿债备付率:(8644.82-1916.67)/2006.73=3.35>1。

  据此判断,项目具有当年的偿债能力。

 

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