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2017年咨询工程师《方法实务》高效练习题(11)

来源 :中华考试网 2017-02-02

  【试题二】

  某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10 000万元,其中固定资产费用8 900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元),无形资产费用800万元,其他资产费用300万元。建设投资在建设期第1年和第2年分别按40%和60%的比例均匀投入。生产期第1年需要流动资金600万元,达产年份需要850万元,流动资金在各年年初投入。 建设期各年建设投资的35%由资本金投入,其余由银行贷款在各年年中投入,贷款年利 率为7%,每年计息一次。建设期内不支付利息,自投产后4年内采取等额还本、利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金;70%来自银行贷款,贷款年利率6%,每年计息一次,生产期不偿还流动资金借款。本项目固定资产折旧年限为15年,按年限平均法计提折旧,残值为0。无形资产在10年 内平均摊销,其他资产在5年内平均摊销。 项目投产第1年达到设计生产能力的70%,第2年起各年均达到设计生产能力。达产年 销售收入为15 000万元,经营成本为4 500万元,其中3 600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。 以上收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税税率为17%,营业税金及附加 按增值税的12%计算,企业所得税税率为25%,建设期利息计入固定资产。

  【问题】

  1.计算项目的建设期利息。

  2.计算项目总投资(含全部流动资金)。

  3.计算项目计算期第5年的偿债备付率,并据此判断项目当年的偿债能力。

  (注:计算结果保留两位小数)

  【试题二参考答案】

  1.第1年建设期利息:10 000×65%×40%÷2 × 7%=91.00(万元)。 第2年建设期利息:(10 000×65%×40%+91+10 000×65%×60%÷2)×7%= 324.87(万元)。 建设期利息:91+324.87=415.87(万元)。

  2.项目总投资=建设投资+建设期利息+流动资金=10 000+415.87+850=11 265.87(万元)。

  3.固定资产原值:8 900+415.87-910=8 405.87(万元)。

  年折旧额:8 405.87/15=560.39(万元)。

  无形资产摊销:800/10=80.00(万元)。

  其他资产摊销:300/5=60.00(万元)。

  计算期第5年的不含税销售收入:15 000/(1+17%)=12 820.51(万元)。

  计算期第5年的不含税经营成本:(4 500-3 600)+3 600/(1+17%)=3 976.92(万元)。

  计算期第3年应纳增值税:(12 820.51×70%×17%)-(3 600×70%×17%)/(1+ 17%)-910=249.49(万元)。第3年已将可抵扣的固定资产进项税910万元全部抵扣。

  计算期第5年应纳增值税:(12 820.51 × 17%)-(3 600×17%)/(1+17%)=1 656.41(万元)。

  计算期第5年应纳营业税金及附加:1 656.41×12%=198.77(万元)。

  计算期第5年息税前利润:12 820.51-3 976.92-560.39-80.00-60.00-198.77= 7 944.43(万元)。

  计算期第5年调整所得税:7 944.43×25%=1 986.11(万元)。

  计算期第5年应还建设投资本金:(10 000+415.87)/4=2 603.97(万元)。

  计算期第5年应还建设投资利息:(10 000+415.87)×2/4×7%=364.56(万元)。

  计算期第5年应还流动资金利息:850×6%=51.00(万元)。

  计算期第5年应还本付息额:2 603.97+364.56+51.00=3 019.53(万元)。

  计算期第5年的偿债备付率:(7 944.43+560.39+80.00+60.00-1 986.11)/3 019.53=2.21。

  据此判断,项目具有当年的偿债能力。

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