非选择题部分

　　注意事项:

　　用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上,不能答在试题卷上。

　　三、名词解释题:本大题共2小题，每小题2分，共4分。

　　31.内部控制

　　32.审阅业务

　　四、简答题:本大题共2小题，每小题5分，共10分。

　　33.简要回答审计证据可靠性的原则。

　　34.观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。请问注册会计师通常应当实施的观察和检查程序包括哪些?

　　五、论述题:本大题共1小题，每小题10分，共10分。

　　35.在风险导向审计模式下，财务报表审计的核心内容是重大错报风险的评估与应对，请论述其核心内容。

　　六、案例分析题:本大题共3小题，每小题12分，共36分。

　　36.ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

　　(1)审计项目组除了对银行存款余额为零与当年度注销的账户外，对其余的账户都实施了函证。

　　(2)审计项目组为了确认甲公司的一项长期股权投资项目是否存在，向甲公司投资的子公司乙实施函证，乙回函中标明“本公司只能说明甲公司投资款已经收到，已经用于投资协议所规定的用途”，审计项目组据此判断回函符合审计程序认定的要求。

　　(3)针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目全部采取消极式函证。

　　(4)针对应付账款的回函，发现回函率较以往较高，审计项目组询问了被审计单位情况以后，认为情况正常。

　　(5)客户丙公司以电子邮件方式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司财务经理的私人邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。

　　(6)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不--致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理,在审计工作底稿中记录了这一情况。

　　要求:

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否怡当,判断不恰当的简

　　要说明理由。

　　37.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。

　　要求:

　　(1) 针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

　　(2)针对资料二第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　38.资料:公平会计师事务所的注册会计师王魏、李维已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度财务报表外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2020年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王魏、李维发现存在下列几种主要情况:

　　(1)审计工作底稿显示，2019 年度利润表的利润总额为660 万元，按其确定的重要性水平为66万元, 2019年12月31日的资产负债表的资产总计为9900万元，按其确定的重要性水平为99万元;

　　(2) 2020年3月5 日,某人民法院最终裁定，2019 年2月金山股份有限公司被控告侵权，应赔偿黑山股份有限公司160万元;

　　(3)在2019年12月31日对金山股份有限公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本690元，但金山股份有限公司未做调整。

　　要求:

　　(1)针对上述第(1)种情况，王魏、李维应最终选择的重要性水平为多少?为什么?

　　(2)针对上述第(2) 种情况，应对金山股份有限公司提出何种建议?

　　(3)如果只考虑第(3) 种情况，并假定金山股份有限公司未接受调整建议，请代王魏、李维编写一份审计报告(只要求编写说明段、意见段，其他略)。

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