00155中级财务会计

　　三、简答题

　　24.什么是固定资产?固定资产具备哪些特征?

　　[答案]

　　(1)固定资产是企业为生产经营管理而持有，寿命超过一一个会计年度的有形资产。

　　(2)持有目的是使用;寿命超过一个会计年度;固定资产为有形资产。

　　25.简述销售商品收入确认满足确认的条件。

　　[答案]

　　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业既没有保留与所有权有联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)相关的经济利益很可能流入企业;

　　(5)相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量。

　　26.所有者权益与负债有何联系与区别?

　　[答案]

　　所有者权益和负债同属“权益”，两者的区别表现为:

　　(1) 性质不同。负债是债权人对企业资产的求偿权，到期可以收回本息;所有者权益;是企业所有者对企业净资产的求偿权，没有明确的偿还期限。

　　(2)偿还责任不同。企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息，到期偿还本金;所有者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无须偿还。

　　(3)享有的权利不同。债权人只有享受收回本金和利息的权利，而所有者既具有参与企业经营管理的权利，也有参与企业收益分配的权利。

　　(4)计量特性不同。负债通常可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般不能直接计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。

　　(5)风险和收益的大小不同。负债有明确的偿还期限和约定的收益率，一般到期可以收同本金和利息，债权人承担风险小，收益也较小;所有者权益一般不能抽回投资，承担风险较大，相应的收益也较高.

　　27.企业应当在附注中***与会计政策变更有关的信息有哪些?

　　[答案]

　　(1) 会计政策变更的性质、内容和原因。

　　(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

　　(3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

　　四.计算分析题

　　28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划成本50000元，材料成本差异节约1000元，支付运杂费及加工费9000 元，支付增值税2815元。

　　要求:编制下列业务的会计分录。

　　(1) 发出A材料;

　　(2)支付运杂费及加工费;

　　(3)支付增值税;

　　(4)收回加工完成的低值易耗品。

　　[答案]

　　(1)发出A材料

　　借:委托加工物资4 900

　　材料成本差异1 000

　　贷:原材料50 000

　　(2)支付运杂费及加工费

　　借:委托加工物资9 000

　　贷:银行存款9 000

　　(3)支付增值税

　　借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815

　　贷:银行存款2815

　　(4)收回加工完成的低值易耗品

　　借:低值易耗品58 000

　　贷:委托加工物资58 000

　　29.B公司赊销一批商品，货款为1 000000元，适用的增值税税率为17%，代垫

　　运杂费30 000元(假设不作为计税基数)，规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。要求:假若客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。

　　[答案]

　　(1) 销售业务发生时

　　借:应收账款1 200 000

　　贷:主营业务收入1 000 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)170 000

　　银行存款30 000

　　(2)收到客户付款时

　　借:银行存款1 176 000

　　财务费用24 000

　　贷:应收账款1200 000

　　30.[答案]

　　交易性金融资产=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)

　　公允价值变动损益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)

　　借:交易性金融资产一公允价值变动250

　　31.D公司于2017年1月1日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法摊销。2019年1月1日,该公司将上述专利权的所有权转让,取得收入900000元和增值税54 000元，已通过银行存款收付.

　　要求:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

　　[答案]

　　(1) 购入专利权

　　借:无形资产1 000 000

　　贷:银行存款1 000 000

　　(2)每年专利权摊销

　　借:管理费用100 000

　　贷:累计摊销100 000

　　(3) 转让专利权

　　借:银行存款900 000

　　累计摊销200 000

　　贷:无形资产1 000000

　　应交税费一应交增值税54 000

　　营业外收入46 000

　　32.E公司购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元，预计清理费用200元该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂。假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注: 凡要求计算的项目，均须列出计算过程)

　　要求：

　　(1) 计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

　　(2)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

　　(3)编制捐赠时会计分录。

　　[答案]

　　(1) 第一年计提折旧

　　第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)

　　借:制造费用6 000

　　贷:累计折旧6 000

　　(2) 第二年计提折旧，第一年计提折旧额= (12000 - 6000) x 2/4=3000 (元)

　　借:制造费用3000

　　贷:累计折旧3000

　　(3)捐赠时

　　借:固定资产清理3000

　　累计折旧9 000

　　贷:固定资产12 000

　　借:营业外支出3 000

　　贷:固定资产清理3 000

　　五、综合题

　　33.格兰公司为增税税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税率为25%，原材料按计划成本核算。该公司2018年发生的经济业务如下:

　　(1) 购入原材料一批，用银行存款支付货款200 000元，增值税进行税额34 000元，款项已付，材料尚未入库。

　　(2)收到原材料-批，实际成本为100000元，计划成本90000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。

　　(3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资) 50 000元兑现，收到本金50 000元、投资收益8000元，均存入银行。

　　(4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300 000元，增值税销项税额为54 000元，收到354 000元的不带息商业承兑汇票一张。

　　(5)生产车间某生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理费用2000元，取得残值收入45 000元，均通过银行存款收支，该项固定资产已清理完毕。要求:编制格兰公司以上业务的会计分录。

　　[答案]

　　(1)借:材料采购200 00

　　应交税费一应交增值税(进项税额)34 000

　　贷:银行存款234 000

　　(2) 借:原材料90 000

　　材料成本差异10 000

　　贷:材料采购100 000

　　(3)借:银行存款58 000

　　贷:交易性金融资产50 000

　　投资收益8000

　　(4) 借:应收票据354 000

　　贷:主营业务收入300 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)54 000

　　(5)借:固定资产清理200 000

　　累计折旧100 000

　　贷:固定资产300 000

　　借:固定资产清理2000

　　贷:银行存款2 000

　　借:银行存款4500

　　贷:固定资产清理4 500

　　借:营业外支出197 500

　　贷:固定资产清理197 500

　　34.长风公司2019年发生的部分经济业务如下:

　　(1)公司进行现金盘点时，发现盘盈200元，原因待查。

　　(2)委托某企业加工材料-批, 原材料成本为150 000元，委托加工材料已发出。

　　(3) 2019年3月10日，以每股10.5元的价格购人A公司的股票50 000股作为交易性金融资产，另支付交易费用15000元。由于A公司于3月16日已经宣告分红，因此，买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利于2019年4月18日发放。

　　(4)公司持有的某上市公司的普通股股票的账面价值为6000 000元，该投资采用权益法核算。2019年12月31日，由于该上市公司连年经营不善，资金周转发生严重困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可回收金额为5000000元，短期内难以恢复。

　　(5)公司拥有的甲级办公楼用于总部职能部门办公,因这些部门门办公地点搬迁,于2019年8月1日与某企业签订了经营租赁合同，将该办公楼整体出租给该企业使用，租赁期开始日为2019年8月1日，为期5年。2019年8月1日，该办公楼的账面价值为6 000 000元,已经计提折旧300 000元，假设长风公司采用成本计量模式。

　　(6)公司对外销售资源税应税矿产品2000吨，税法规定每吨矿产品应交资源税5元，确认了应交资源税.

　　(7)公司发生销售人员的应付未付工资98 900元。

　　(8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计利润为580000元，所得税税率为25%,经查，公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金，全年无其他纳税调整因素，公司确认了当年所得税费用。n(要求列出所得税费用的计算过程) 要求:根据以上经济业务，编制长风公司2019年的会计分录。

　　[答案]

　　(1)借:库存现金200

　　贷:待处理财产损溢200

　　(2) 借:委托加工物资150 000

　　贷:原材料150 000

　　(3) ①3月10日

　　借:交易性金融资产一成本500 000

　　投资收益15 000

　　应收股利25 000

　　贷:银行存款540 000

　　②3月16日

　　借:应收股利2500

　　贷:投资收益2 500

　　③4月18日

　　借:银行存款2 500

　　贷:应收股利2500

　　(4) 借:交易性金融资产一公允价值变动1 000000

　　贷:公允价值变动损益1000 000

　　(5) 借:投资性房地产6000000

　　(6) 借:税金及附加10 000

　　贷:应交税费一应交资源税10000

　　(7) 借:销售费用一工资98900

　　贷:应付职工薪酬98 900

　　(8)所得税费用= (5 800 000+120 000) X 25%=175 0009 (元)

　　借:所得税费用175 000

　　贷:应交税费一应交所得税175 000

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