第二章　　货币资金及交易性金融资产

　　一、货币资金的含义和内容：可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三项。

　　二、库存现金

　　1.库存现金的使用范围：

　　职工工资、津贴、奖金;个人劳动报酬;各种劳保、福利费;向个人收购农副产品的价款;差旅费;零星支出;其他支出。

　　2.无法查明原因的现金溢余——贷记“营业外收入”;无法查明原因的现金短缺——借记“管理费用”。

　　三、银行存款

　　(一)银行账户开立的规定和种类

　　【注意区分】基本存款账户与一般存款账户的不同;

　　(二)银行转帐结算方式：

　　1.银行汇票：异地各种款项的结算、可以背书、付款期限为自出票日起 1 个月内。

　　2.银行本票：用于同城结算、付款期限自出票日起最长不超过 2 个月。

　　3.商业汇票：同城和异地商品交易款项的结算;包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;付款期限最长不超过 6 个月;可办理贴现。 注意】只有商业汇票才通过应付票据或应收票据核算。

　　4.支票：用于同城结算;包括现金支票、转账支票和普通支票;不允许签发空头支票。

　　5.信用卡：包括单位卡和个人卡、金卡和普通卡;允许善意透支。

　　6.汇兑：包括信汇和电汇两种;用于异地之间的各种款项结算。

　　7.委托收款：用于同城或异地结算。

　　8.托收承付：结算金额起点为 10000 元;用于异地结算。

　　9.信用证：是国际结算的一种主要方式。

　　(三)银行存款的清查

　　1.企业银行存款日记账与银行对账单不符的原因有哪些?

　　2.未达账项有哪四种?

　　3.如何编制银行存款余额调节表?

　　4.不能根据银行存款余额调节表调整和更正账簿记录

　　四、其他货币资金：

　　包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。【通过“其他货币资金”科目核算，并熟练掌握外埠存款、存出投资款业务的分录】

　　五、投资的分类

　　1.按性质分，投资可分为——权益性投资、债权性投资、混合性投资;

　　2.按意图分，投资可分为——交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资。

　　六、交易性金融资产

　　1.交易性金融资产应采用——公允价值计量;

　　2.购入时发生的交易费用不计入成本，应计入当期损益——具体记入“投资收益”科目的贷方;

　　3.实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利——记入“应收股利”科目;

　　4.资产负债表日(即期末)，公允价值与账面价值之间的差额——记入“公允价值变动损益”科目， 公允价值>账面价值——记入“公允价值变动损益”科目的贷方;公允价值<账面价值——记入“公允价值变动损益”科目的借方。

　　5.掌握取得时、期末计价时、出售时的核算。

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