二、简答题

　　1.【2002年考题】描述两个国际会计准则并解释这些准则的必要性。

　　例：国际会计准则2：历史成本制度下存货的估价与列报。存货应以历史成本入帐，存货成本包括了采购成本、加工成本和其他成本。存货应采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法对发出存货进行计价。但期末存货要按照成本与可变现净值孰低对存货计价，合理估计存货的损失。本期销售或耗用的存货应计入本期损益。这个准则规范了存货的计价和在会计报表上的列示原则，能给会计报表使用者提供准确存货信息。

　　国际会计准则4、会计折旧：对于固定资产，要按照资产的使用年限计提折旧。本会计期的折旧，直接或就间接计入企业的损益。计提折旧应合理估计所使用的年限，选择合适的折旧方法，合理估计预计残值从而折旧总额。

　　这个准则使企业能较为准确地反映企业的固定资产净值状况，给会计报表使用者提供有用关于固定资产的信息。

　　2.【2002年考题】列举3个会计假设，并说明会计假设对公司的重要意义。

　　1) 持续经营，企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大的差别。一般情况下应假定企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，会计人员就可以在这个基础上选择会计原则和会计方法，如果企业不能持续经营下去，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作出相应的披露。

　　2) 稳健性，比如期末存货采用成本与可变现价值孰低计价。如果存货大大减值了，但却按照历史成本反映在资产负债表上，就会虚增企业的资产价值，提供的会计信息就是不准确的。

　　3) 重要性，例低值易耗品和固定资产都是生产工具，但对于固定资产就要求计提折旧，因为固定资产价值比较大，只有分期摊销才能均衡各期的成本费用。而低值易耗品价值比较小，采用短期摊销的方法不会对当期利润产生较大的影响，而采用长期摊销反而只会增加企业的核算的工作量。

　　3. 【2004年考题】列示企业计量利润和资产计价时可能遇到的问题。(l0 分 )

　　·水平 1(1—3 分)：应试者可以作出概括性的答案 , 表现出对一、两个概念的理解不够深入。作为该水平的最高要求 , 应试者的回答较为全面 , 但允许有较多错误。

　　·水平 2(4—6 分)：应试者清楚地理解利润计量和资产计价的概念 , 能够简单地解释概念 , 但没有对问题展开讨论。作为该水平的最高要求 , 应试者需要尝试解释问题 , 但可以出现较多错误。或者 , 只涉及一种概念 , 但释义准确。

　　·水平 3(7-10 分)：应试者同时理解两个概念 , 但对于其中一个概念的讨论可能出现偏差 , 或者一个概念的解释过于简化或包含错误。作为该水平的最高要求 , 应试者能够清楚判断诸如折旧计算结果、存货计价、商业决策、历史成本会计、通货膨胀、替代成本、净现值、非数量化资料、 " 商誉 " 等等。并且给予了准确而清晰的说明。

　　答：企业计量利润准确性不仅有赖于成本收入费用计量的准确性，还有赖于资产与负债的计量准确性。会计中要求对没有实现的预期利润不能确认，但是对于能够预见的损失，则必须进行确认。资产计价也存在公允的问题，如果不公允，应该按照谨慎性原则计提减值准备。4.【2004年考题】列示企业存货计价的各种方法 , 解释为什么可以采用这些方法。 (l0 分 )

　　·水平 1(1-3 分)：作为该水平的最低要求 , 应试者能够列示出一种存货的计价方法 , 但所列方法没有涉及到公认的计价方法 , 比如后进先出法、先进先出法、加权平均法等。

　　作为该水平的最高要求 , 应试者可能未加解释地列出了多种方法 , 或者只列示一个 ,但解释正确。

　　·水平 2(4-6 分)：作为该水平的最低要求 , 应试者能准确地列示出各种存货计价方法的内容 , 但没有自答为什么可以采用这些方法。作为该水平的最高要求 , 应试者试图解释为什么要使用这些方法 , 但是解释中有较多的错误 , 或者是集中说明了某一种方法但解释不清楚。

　　·水平 3(7-10 分)：作为该水平的最低要求 , 应试者对各种存货计价方法给予了全面、准确的解释 , 并集中阐述了出于编制会计报表的需要而使用这些方法的主要原因 , 但是解释中存在一些错误。作为该水平的最高要求 , 应试者的解释将包括存货的不同类型 , 并结合存货对企业利润的影响和一些特定国家的惯例加以解释。

　　答：发出存货的计价方法可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法。

　　对于不可替代的存货，适用于用个别计价法，比如古董。在物价比较平稳的时期，可以采用先进先出法，能准确地反映销售的或耗用的存货成本，以及库存存货的成本。在物价持续上涨的环境下，用后进先出法反映已销售或耗用的存货成本，防止虚增利润。

　　5.【2005年考题】请解释两种存货计价方法 , 并说明存货计价方法会怎样影响利润数额以及资产负债表中的存货估价数额。 (10 分 )

　　水平 1(0-4 分)：考生只作了简短的回答 , 说明或试图说明一种或两种存货计价方法一一先进先出法、后进先出法、加权平均法。回答中存在较多错误 , 并且问题没有回答完整。

　　水平 2(5-8 分)：考生准确地说明了两种存货计价方法 , 并说明了利润数额如何受到影响 , 或说明了存货价值如何受到影响。

　　水平 3(9-10 分)：考生准确地说明了两种存货计价方法 , 并说明了利润数额和存货价值如何受到影响。这一水平允许存在错误或遗漏。

　　答：例如发出存货的方法采用先进先出法。当经济在通货膨胀时，物价不断上涨，用次方法结转的存货成本比实际上新购进存货要低很多，这样企业成本就降低，利润就增高，不能准确反映企业利润情况，这样的利润水平起码是不可持续的，但如果采用后进先出法，结转的成本就相对多些，利润就较低一些，这样的利润更能反映企业的实际利润水平。

　　6. 说明制订“国际会计准则”的目标。(10分)

　　水平1(1—4分)：考生对诸如LAS1、LAS2或LAS4等会计准则中的1个或2个进行了说明，或者只作简单回答，提到了对信息可比性的需求。这一水平的最高分应当指出这些会计准则是国际性的会计准则。

　　水平2(5—8分)：考生说明了国际会计准则委员会制定国际会计准则的两个目标：制定一系列国际公认会计准则和在世界范围内进行会计准则协调。这一水平的最高分应说明对会计信息可比性、可靠性和一致性的需求。

　　水平3(9—10分)：考生在水平2的基础上，又进行了举例说明，或者指出中国、美国和英国都拥有自己的会计准则体系，有很多内容与国际会计准则非常接近。

　　答：便于全世界范围内所用的会计处理方法类似，使不同地区国家的会计报表具有可比性，促进国家间准则的接轨，使会计工作更简单，降低工作成本，进一步促进国际经济一体化的发展。对于一些没有能力维持准则制定机构的落后国家，可以采用国际会计准则替代他们自己制定的准则。

　　答:1.随着国际间投资急剧的增长,全世界范围内的会计处理方法均类似,有利于投资决策中可比性的增强.2.跨国公司的成长使期需编制不同国家的会计准则的报表,国家间的接轨可以使得会计工作更简单,同时也可以降低成本.