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自考《物流企业会计》精选题及答案(9)

来源 :中华考试网 2018-02-01

  综合题。

  1.华天公司2005年1-10月份发生部分经济业务如下:

  (1)2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效限期为8年,假定甲企业于年末一次计提全年的无形资产摊销。2005年1月1日企业将上项专利权的所有权转让给C企业,取得转让收入75 000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。

  (2)3月31日以银行存款购买C企业的股票,实际支付的价款为1 400 000元(其中已宣告而尚未领取的现金股利为150 000元),另支付税金、手续费相关税费3 600元。甲企业从而持有C企业有表决权资本的20%,但对C企业无重大影响。2005年5月20日收到C企业分派现金股利150 000元,款项已存入银行。

  (3)出售一台不需用设备,设备账面价值150 000元,已提折旧24 000元,出售价格180 000元。出售价款已收到并存入银行(假定不需要交纳营业税)。

  【正确答案】 (1)

  ①1月1日购入专利权,实际支付价款时:

  借:无形资产 80 000

  贷:银行存款 80 000

  ②年末计算无形资产摊销额=80 000÷8=10 000(元)

  年末计提摊销时:

  借:管理费用 10 000

  贷:无形资产 10 000

  ③转让专利权取得收入时:

  借:银行存款 75 000

  贷;无形资产 70 000

  应交税金-应交营业税 3 750(75000×5%)

  营业外收入 1 250

  (2)

  ①3月31日投资时:

  借;长期股权投资--股票投资 1 253 600

  应收股利--C企业 150 000

  贷:银行存款 1 403 600

  ②5月20日收到C企业分派的现金股利时:

  借:银行存款 150 000

  贷:应收股利--C企业 150 000

  (3)

  ①将出售设备转入固定资产清理

  借:固定资产清理 126 000

  累计折旧 24 000

  贷:固定资产 150 000

  ②收到出售价款时:

  借:银行存款 180 000

  贷:固定资产清理 180 000

  ③结转固定资产清理净收益

  借:固定资产清理 54 000

  贷:营业外收入 54 000

  2. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

  (1)甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备,领用生产用库存原材料20万元,增值税进项税额为3.4万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为13.1万元。

  (2)2002年12月15日,该项设备安装完成并达到预定可使用状态,将其投入第一基本生产车间使用。

  (3)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。

  (4)2005年12月25日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款50万元存入银行。  要求:

  (1)编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。

  (2)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

  (3)计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。

  (4)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

  (答案中的金额单位均用万元表示;,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案金额用万元表示,保留两位小数)

  【正确答案】 (1)安装专用设备,将发生的安装成本计入“在建工程”中,汇总后转入固定资产

  借:在建工程                23.4

  贷:原材料                 20

  应交税金――应交增值税(进项税额转出) 3.4

  将购买的原材料用于在建工程,属于进项税额不能抵扣的情况,通过“进项税额转出”明细科目核算。

  借:在建工程                48.5

  贷:库存商品                  40

  应交税金――应交增值税(销项税额)    8.5(50×17%)

  将本企业生产的产品用于在建工程,属于视同销售行为,通过“销项税额”明细科目核算。

  借:在建工程                28.1

  贷:应付工资               15

  银行存款               13.1

  (2)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中:23.4+48.5+28.1=100万元

  借:固定资产                100

  贷:在建工程                100

  (3)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧,因此2003年应计提一年的折旧额。

  2003年应计提的折旧额=100×(1-5%)×5/15=31.67(万元)

  2004年应计提的折旧额=100×(1-5%)×4/15=25.33(万元)

  (4)固定资产对外出售,先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

  2005年12月出售固定资产,固定资产当月照提折旧,2005年应计提固定资产折旧为:100×(1-5%)×3/15=19万元

  一共计提的折旧数额为:31.67+25.33+19=76万元

  借:固定资产清理                24

  累计折旧                76

  贷:固定资产                100

  借:银行存款                50

  贷:固定资产清理              50

  借:固定资产清理             26

  贷:营业外收入               26

 

企业经济统计学自考真题

 

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