5 .丙公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

　　2004年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200000元，增值税34000元，另支付运输费2000元，装卸费1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元。

　　要求：

　　(1)编制丙公司购入设备时的会计分录。

　　(2)分别计算丙公司该项资产在使用期内每年应计提的折旧额。

　　(3)编制丙公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。

　　【正确答案】 (1)丙公司购入设备时

　　借：固定资产 237000

　　贷：银行存款 237000

　　(2)年折旧率=2/5×100%=40%

　　2005年应提的折旧额=237000×40%=94800(元)

　　2006年应提的折旧额=(237000-94800)×40%=142200×40%=56880(元)

　　2007年应提的折旧额=(142200-56880)×40%=85320×40%=34128(元)

　　2008、2009年应提的折旧额=(85320-34128-5000)/2=23096(元)

　　(3)丙公司2005年末计提折旧

　　借：制造费用 94800

　　贷：累计折旧 94800

　　6.(1)G公司在财产清查中盘盈乙材料200公斤，实际单位成本50元，经查属于材料收发计量方面的错误。

　　(2) G公司在财产清查中发现盘亏乙材料80公斤，实际单位成本300元，经查属于一般经营损失。

　　(3) G公司在财产清查中发现毁损丙材料40公斤，实际单位成本150元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿1 000元，残料已办理入库手续，价值400元。

　　(4) G公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本9 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿6 000元。要求：作出G公司在财产清查中应做出的会计分录。

　　【正确答案】 (1) 批准处理前：

　　借：原材料--乙材料 10 000

　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10 000

　　批准处理后：

　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10 000

　　贷：管理费用 10 000

　　(2)

　　①批准处理前：

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 24 000

　　贷：原材料--乙材料 24 000

　　②批准处理后：

　　借：管理费用 24 000

　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 24 000

　　(3)

　　①批准处理前：

　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 6 000

　　贷;原材料--丙材料 6 000

　　②批准处理后：

　　由过失人赔款部分：

　　借：其他应收款--××× 1 000

　　贷;待处理献策产损溢--待处理流动资产损益 1 000

　　残料入库：

　　借：原材料 400

　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 400

　　材料毁损净损失：

　　借：管理费用 4 600

　　贷;待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 4 600

　　(4)

　　①批准处理前：

　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 9 000

　　贷：原材料 9 000

　　②批准处理后：

　　借：其他应收款--××保险公司 6 000

　　营业外支出--非常损失 3 000

　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 9 000