四、计算题。

　　2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

　　要求：

　　(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

　　(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

　　①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　【答疑编号3546,点击提问】

　　【您的答案】

　　【正确答案】 (1)甲公司销售商品时

　　借：应收账款 4212000

　　贷：主营业务收入 3600000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)612000

　　(2)甲公司收到款项时

　　①乙公司3月8日付款

　　借：银行存款 4140000

　　财务费用 72000

　　贷：应收账款 4212000

　　②乙公司3月19日付款

　　借：银行存款 4176000

　　财务费用 36000

　　贷：应收账款 4212000

　　③乙公司3月29日付款

　　借：银行存款 4212000

　　贷：应收账款 4212000

　　3.某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。

　　要求：

　　(1)计算该企业2005年应交所得税;

　　(2) 计算企业2005年净利润;

　　(3)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

　　【答疑编号3547,点击提问】

　　【您的答案】

　　【正确答案】

　　(1)应交所得税=(税前会计利润1200万元+超标的工资费用10万元-少计提的折旧费用1万元+超标的业务招待费2万元-国债利息收入2万元)×33%=398.97(万元)

　　(2)2005年净利润=1200-398.97=801.03(万元)

　　(3)会计分录;

　　借：所得税 398.97

　　贷：应交税金--应交所得税 398.97

　　借：应交税金--应交所得税 398.97

　　贷：银行存款 398.97