参考答案

　　单项选择题

　　1-5 DBACD 6-10 BDDCB 11-15 ABDDC 16-20 ACABD

　　多项选择题

　　21、ABCDE 22、ABE 23、BCD 24、CDE 25、ABCD

　　26、ABC 27、ABCDE 28、ACD 29、DE 30、ABD

　　名词解释

　　31、答：会计制度总体设计就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

　　32、答：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。

　　简答题

　　33、答：固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：

　　(1)预算和审批程序;

　　(2)权责分配和职责分工制度;

　　(3)会计核算控制制度;

　　(4)固定资产保险控制制度。

　　34、答：筹资业务的职责分离制度包括：

　　(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。

　　(2)办理债券或者股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。

　　(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。

　　(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

　　(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

　　综合题

　　35、答：

　　该企业存货内部控制存在如下问题：

　　(1)请购单未经过授权审批就直接递交给采购员;

　　(2)询价人员与确定供应商人员没有相分离;

　　(3)订购单和验收单未连续编号;

　　(4)没有根据订货合同验收货物;

　　(5)采购货款支付的手续不完善。

　　应进行如下修正：

　　(1)建立采购授权审批制度，请购单应经过授权审批，不能直接提交采购;

　　(2)健全职责分工和岗位不相容制度，请购人员与审批人员相分离，询价人员与确定供应商人员相分离;

　　(3)完善原始凭证的设计，订购单和验收单均应连续编号;

　　(4)严格执行货物验收，验收应由专门的验收部门或指定专人负责，验收货物时与订货合同进行核对;

　　(5)健全货款结算手续，采购部应将发票、代垫运单和收货单一并送给会计部门，会计部门审核后授权出纳办理货款结算，会计部门收到付款凭证后登记有关账簿。

　　36、答：

　　(1)A产品适用不计算在产品成本法，核算特点是各月发生的生产费用即该月完工产品成本。

　　(2)B产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11个月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本;年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。

　　(3)C产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。

　　(4)D产品适用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量(称约当产量)，然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。

　　(5)E产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费 用(或耗用量)，然后按两者定额费用(或耗用量)的比例，将各 成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。

　　(6)F产品适用定额成本计价法。该方法适用于消耗定额准确、 稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。其特点是先确定月末在 产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本 即为该产品完工成本。

　　37、答：

　　(1)该企业销售与收款业务存在如下问题：

　　①信用管理机构由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益;

　　②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制;

　　③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊;

　　④逃避银行监控，设立账外账;

　　⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。

　　(2)应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进：

　　①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行;

　　②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行;

　　③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。

　　④现销业务的收款由独立人员办理，避免销售人员接触销售现款;

　　⑤销售收入及时入账，不得账外设账;

　　⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。