三、名词解释塹

　　1[.问答题]其他货币资金

　　[答案]其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

　　2[.问答题]库存现金

　　[答案]库存现金是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。

　　四、简答题

　　1[.问答题]货币资金业务的特点是什么?

　　[答案](1)业务发生频繁;

　　(2)业务涉及范围广。

　　2[.问答题]简述货币资金业务会计制度的设计应符合的要求。

　　[答案](1)合法性;

　　(2)规范性;

　　(3)效率性;

　　(4)及时性。

　　3[.问答题]简述货币资金业务内部会计控制制度的设计包括的方面。

　　[答案](1)职责分工控制制度的设计;

　　(2)授权审批控制制度的设计;

　　(3)货币资金核算控制制度的设计;

　　(4)货币资金监督检查制度的设计。

　　4[.问答题]货币资金内部控制制度设计的目的是什么?

　　[答案]货币资金内部控制制度的设计是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全、完整。结合财政部《内部会计控制规范——货币资金》的规定，实现货币资金业务控制目标，企业应当建立内部会计控制制度。

　　五、综合题

　　1[.问答题]审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

　　(1)出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款、唯原始凭证的编制;

　　(2)A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管;

　　(3)某日公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中;

　　(4)出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

　　要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题?针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

　　[答案](1)出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。

　　(2)支票及印鉴管理不健全。支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。其中，财务专用章应当由专人(非出纳)保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

　　(3)借款手续不规范，不得用“白条”抵库。企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　(4)出纳不得登记库存现金明细账。这项工作应由其他人员担任。

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