【例题•单项选择题】注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现( )。

　　A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

　　B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

　　C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

　　D.分析销售业务的分类是否正确

　　【答案】A

　　【解析】比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。

　　【例题·单项选择题】注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了( )。

　　A.实现发生目标

　　B.实现完整性目标

　　C.实现分类和可理解性目标

　　D.确认收入入账时间是否正确

　　【答案】D

　　【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

　　【例题·单项选择题】对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为( )。

　　A.检查与销售有关的书面文件

　　B.抽查有无不属于结算业务的债权

　　C.对应收账款进行账龄分析

　　D.检查贴现、质押或出售

　　【答案】A

　　【解析】对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

　　【例题·单项选择题】A 注册会计师是 J 公司 2009 年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

　　(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。

　　A.函证很可能无效的应收款项

　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项

　　【答案】B

　　【解析】根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的;与债务人发生纠纷的;关联方;主要客户;交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项 B 属于应进行函证的项目。

　　(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。

　　A.因J公司应收账款相关认定的重大错报风险低，在预审时(资产负债表日前)函证

　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　【答案】D

　　【解析】函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项 D 的做法不恰当。

　　(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。

　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查该应收款项所提坏账准备是否恰当

　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项 CD，回函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论

　　(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。

　　A.在粘封询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行 催收

　　C.有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至 J 公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所

　　【答案】A

　　【解析】应收账款的询证函不能用做催收;询证函必须由注册会计师直接发出;回函应直接寄至会计师事务所。

　　【例题·单项选择题】下列有关函证的说法，错误的是( )。

　　A.函证的方式分为积极和消极方式

　　B.如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函

　　C.在函证中指明直接向被审计单位回函

　　D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

　　【答案】C

　　【例题·多项选择题】注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有( )。

　　A.应收账款账户的重要性水平较高

　　B.应收账款在全部资产中所占比重较大

　　C.相关的内部控制是有效的

　　D.相关的内部控制是无效的

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A、C 应减少函证的数量;选项 B 应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项 D 应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量

　　【例题·单项选择题】在对坏账损失进行审计时，A 注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是( )。

　　A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

　　B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

　　C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

　　D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

　　【答案】B

　　【解析】因清算尚未完成，所以债务人能否偿还债务及偿债比例均未确定，所以不能作为坏账转销

　　【例题·单项选择题】应收票据的审计范围包括( )。

　　A.销售活动中涉及的凭证

　　B.收取票据时涉及的凭证

　　C.计息过程中涉及的凭证

　　D.贴现活动中涉及的凭证

　　E.收款活动中涉及的凭证

　　【答案】ABCDE

　　【例题·单项选择题】在企业销售与收款循环审计中，营业税金及附加的范畴不包括( )。

　　A.营业税

　　B.教育费附加

　　C.消费税

　　D.增值税

　　【答案】D

　　【例题·多项选择题】销售费用的审计目标一般包括( )。

　　A.确定销售费用的具体金额是多少

　　B.确定销售费用是由哪些经济业务产生的

　　C.确定利润表中记录的销售费用是否发生且与被审计单位有关

　　D.确定销售费用是由哪位工作人员录入的

　　E.确定销售费用是否记录于恰当的账户

　　【答案】CE