本章考情分析

　　本章属于重点章节，从历年考题的分布情况来看，重点掌握认定与审计目标的关系、审计业务约定书的内容与作用、重要性的概念及其与审计风险之间的关系、总体审计策略的概念及其内容。近三年的平均分值为 12 分。

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　　【例题 1•多项选择题】针对财务报表责任的说法中，正确的有( )。

　　A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任

　　B.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任

　　C.注册会计师对财务报表承担审计责任

　　D.治理层对财务报表承担监督责任

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报，注册会计师不负责编制财务报表。

　　【例题 2•单项选择题】注册会计师发现被审计单位将 2009 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销收入记在了 2010 年 1 月 3 日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是( )。

　　A.分类

　　B.准确性

　　C.截止

　　D.计价和分摊

　　【答案】C

　　【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了 2010 年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。

　　【例题 3•单项选择题】下列各项中，属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是( )。

　　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

　　B.所有应当记录的存货均已记录

　　C.当期的全部销售交易均已登记入账

　　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 属于与期末账户余额相关的“存在”认定;选项 C 属于与各类交易和事项相关的“完整性”认定;选项 D 属于与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。

　　【例题 4•单项选择题】在被审计单位发生的下列事 项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是( )。

　　A.未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中

　　B.将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中

　　C.将应付天成公司的款项 180 万元记入天籁公司名下

　　D.将应收账款 200 万元记为 160 万元

　　【答案】D

　　【解析】四个选项虽然都有金额，但 A、B 均属于“记了不应记的业务”或“该记的没有记”，违反了“完整性”、“存在”认定。选项C不影响被审计单位应付账款的完整性。D 系金额错误，违反了“计价和分摊”认定

　　【例题 5•多项选择题】为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。

　　A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

　　B.检查销售发票是否经适当的授权批准

　　C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

　　D.定期与客户核对应收账款余额

　　【答案】AC

　　【解析】B 与发生相关;D 与发生和准确性相关。

　　【例题 6•单项选择题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

　　【答案】C

　　【解析】本题考核对重要性概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项 C不正确。

　　【例题 7•单项选择题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

　　【答案】C