一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一项是最符合题目要求的，错选、多选或未选均无分。)

　　1.注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是()。

　　A.B公司的律师

　　B.金融监管机构

　　C.B公司存过款的所有银行

　　D.B公司的主要股东

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　　2.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在()。

　　A.根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当

　　B.根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果

　　C.根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当

　　D.是否获取了管理层必要的声明

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　　二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两项是符合题目要求的，错选、多选、少选或未选均无分。)

　　1.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有()。

　　A.审计风险

　　B.具体审计项目的重要程度

　　C.注册会计师及其业务助理人员的经验

　　D.审计过程中是否发现错误或舞弊

　　E.审计证据质量

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　　2.下列选项中，属于质量控制制度要素的有()。

　　A.对业务质量承担的领导责任

　　B.职业道德规范

　　C.客户关系和具体业务的接受与保持

　　D.人力资源与业务执行

　　E.业务工作底稿及监控

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　　三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分。)

　　1.合法性

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　　2.标准审计报告

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　　四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分。)

　　1.简述投资收益的实质性程序。

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　　2.简述在建工程的实质性程序。

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　　五、论述题(本大题10分。)

　　1.试述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

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　　六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分。)

　　1.天津朝阳会计师事务所的注册会计师X和Y于2009年3月10日完成了天津通明股份有限公司(以下简称通明公司)2008年度财务报表的外勤审计工作，现正在草拟审计报告。通明公司为特种钢铁冶炼企业，其所属行业固定资产占资产总额的比例较高，一般为40%，正常情况下的年度净利润约为资产总额的25%。X和Y确定通明公司财务报表层的重要性水平为300万元。 X、Y注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况： ①X和Y注册会计师以积极的方式向通明公司在国外的债务人A公司和B公司连续寄发了三封大额应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。通明公司应收账款明细账上记载的A、B公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。除了账簿记录外，通明公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。 ②通明公司自2008年1月1日将所有机械设备折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已经在财务报表附注14中说明。该公司的机械设备占固定资产的比例为50%，平均使用年限为5年，无残值。 ③X公司2008年6月起诉通明公司技术侵权，法院已于2009年2月14日审理完毕。通明公司被判向X公司赔偿350万元，通明公司B同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2009年为由，拒绝对其2008年度财务报表进行调整。 ④通明公司于2008年起将存货计价方法由加权平均法变更为月末一次加权平均法。虽然这一改变是合理的，但导致当年存货余额减少1000万元，利润总额增加1000万元。通明公司已在财务报表附注11中作了充分说明。 要求： (1)分别针对上述每种情况，假定通明公司不接受X、Y提出的审计建议(如果有)，应发表何种类型的审计意见，说明理由。 (2)假定通明公司只存在第③、④这两种情况，且拒绝接受注册会计师针对这两种情况所提出的审计建议(如果有)，请代X、Y确定审计意见的类型，并起草审计报告责任段以下的各段。

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　　2.东海公司2008年度财务报表净利润为2100万元，2009年3月9日对外公布财务报表。注册会计师王强审计东海公司2008年度会计报表时，发现：

　　(1)东海公司拥有60%的L公司的股份，L公司2008年实现净利润600万元，东海公司对L公司采取权益法核算，按其占有的比例确认了360万元的投资收益。

　　(2)东海公司拥有N公司一项长期股权投资，账面价值800万元，持股比例70%。2008年12月31日，东海公司与N公司签署投资转让协议，拟以650万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款400万元，但尚未办理产权过户手续。东海公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。

　　(3)M公司系东海公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2008年度会计报表反映的净利润为3500万元。东海公司占M公司40%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2008年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1400万元。M公司2008年度会计报表未经任何注册会计师审计。 请问：针对上述事项，注册会计师应当提出什么建议?

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