四、业务核算题(共大题共2小题，其中28题30分，29题10分，共40分)

　　28.2014年6月甲企业发生下列部分经济业务：

　　(1)1日，接受投资者投入新设备一台，价值1000000元，设备已运抵企业并办理交接手续。

　　(2)2日，从银行取得短期借款5000000元存入银行。

　　(3)3日，采购原材料500000元已验收入库，货款暂欠。

　　(4)5日，用银行存款交纳税金200000元。

　　(5)6日，销售产品一批，售价500000元，货款尚未收到。

　　(6)9日，用银行存款支付本月应由行政管理部门负担的水电费10000元。

　　(7)15日，用银行存款预付购料款50000元。

　　(8)16日，预收货款100000元存入银行。

　　(9)20日，用银行存款支付本月罚款50000元。

　　(10)22日，盘亏设备一台，原价100000元，已提折旧70000元，原因待查。

　　(11)26日，用银行存款200000元偿还应付货款。

　　(12)28日，用银行存款支付广告费30000元。

　　(13)30日，己查明22日的设备盘亏因自然灾害造成，经批准全部列入营业外支出。

　　(14)30日，计提本月所得税60000元。

　　(15)30日，提取盈余公积35000元。

　　要求:对上述业务编制会计分录(不考虑增值税和明细科目)。

　　答案：

　　(1)

　　借：固定资产 1000000

　　贷：实收资本 1000000

　　(2)

　　借：银行存款 5000000

　　贷：短期借款 5000000

　　(3)

　　借：原材料 500000

　　贷：应付账款 500000

　　或者同时做以下两笔分录：

　　借：在途物资 500000

　　贷：应付账款 500000

　　借：原材料 500000

　　贷：在途物资 500000

　　(4)

　　借：应交税费 200000

　　贷：银行存款 200000

　　(5)

　　借：应收账款 500000

　　贷：主营业务收入 500000

　　(6)

　　借：管理费用 10000

　　贷：银行存款 10000

　　(7)

　　借：预付账款 50000

　　贷：银行存款 50000

　　(8)

　　借：银行存款 100000

　　贷：预收账款 100000

　　(9)

　　借：营业外支出 50000

　　贷：银行存款 50000

　　(10)

　　借：待处理财产损溢 30000

　　累计折旧 70000

　　贷：固定资产 100000

　　(11)

　　借：应付账款 200000

　　贷：银行存款 200000

　　(12)

　　借：销售费用 30000

　　贷：银行存款 30000

　　(13)

　　借：营业外支出 30000

　　贷：待处理财产损溢 30000

　　(14)

　　借：所得税费用 60000

　　贷：应交税费 60000

　　(15)

　　借：利润分配 35000

　　贷：盈余公积 35000

　　29.2014年12月甲企业将本月账簿记录与记账凭证进行核对时发现下列错误：

　　(1)用银行存款支付应由本企业负担的销售商品运费20000元。编制的会计分录为：

　　借：管理费用 20000

　　贷：银行存款 20000

　　(2)结转本月完工产品成本500000元。编制的会计分录为：

　　借：库存商品 50000

　　贷：生产成本 50000

　　要求：指出上述核算的错误之处和应采用的更正方法，并编制更正分录。

　　答案：

　　(1)记账凭证中金额正确，但借方会计科目使用错误：应采用红字更正法进行更正。更正分录如下：

　　借：销售费用 20000

　　贷：银行存款 20000

　　(2)记账凭证中应借、应贷的会计科目即记账方向没有错误，但所记金额小于应记的正确金额：应采用补充登记法进行更正。

　　更正分录如下：

　　借：库存商品 450000

　　贷：生产成本 450000

　　五、综合题(共大题共1小题，共15分)

　　30.12月1日丙公司资产总额为1500000元，负债总额为1000000元，所有者权益总额为500000元。

　　本期发生经济业务所编制的会计分录如下：

　　(1)

　　借:原材料 100000

　　贷:应付账款 100000

　　(2)

　　借:利润分配 8000

　　贷:盈余公积 8000

　　(3)

　　借:固定资产 200000

　　贷:实收资本 200000

　　(4)

　　借:预付账款 90000

　　贷:银行存款 90000

　　(5)

　　借:短期借款 40000

　　贷:银行存款 40000

　　要求：

　　(1)逐笔说明上述会计分录所反映的经济业务内容;

　　(2)分别计算上述业务发生后该公司的资产、负债和所有者权益的总额，并验证是否平衡。

　　答案：

　　(1)经济业务内容：

　　赊购原材料100000元并验收入库;

　　提取盈余公积8000元;

　　接受出资人投入固定资产价值200000元;

　　用银行存款预付货款90000元;

　　用银行存款偿还短期借款40000元。

　　(2)

　　资产总额=1500000+100000+200000+90000-90000-40000=1760000

　　负债总额=1000000+100000-40000=1060000(元)

　　所有者权益总额=500000+8000-8000+200000=700000(元)

　　资产(1760000元)=负债(1060000元)+所有者权益(700000元)

　　验证平衡