自考《政府与事业单位会计》试题及答案(10)

　　1.企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为(　B　)。

　　A.应纳税暂时性差异575万元 B.可抵扣暂时性差异575万元

　　C.应纳税暂时性差异600万元 D.可抵扣暂时性差异600万元

　　【解析】2008年末无形资产账面价值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(万元);计税基础=1 200×150%-1 200×150%÷10÷12×5=1 725(万元);资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=1 725-1 150=575(万元)。

　　2.某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为(　A　)万元。

　　A.1 000　B.800 C.200　D.0

　　【解析】资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元)。

　　3.下列关于资产要素的表述中，错误的是(　D　)。

　　A.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产

　　B.符合资产定义和资产确认条件的项目，允许进行税务处理

　　C.符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不允许进行税务处理

　　D.按照税法规定，与经营活动无关的资产，也要计算折旧、摊销费用，并可以税前扣除

　　【解析】选项D的情况不得计算折旧、摊销费用，不允许税前扣除。

　　4.下列关于负债要素的相关义务的表述中，错误的是(　C　)。

　　A.现时义务是指企业在现行条件下已经承担的义务

　　B.法定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务

　　C.推定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务

　　D.推定义务是指根据企业的经营习惯、对客户的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的义务

　　5.《企业会计准则》没有再单独规定配比原则和区分收益性支出与资本性支出的原则，是因为这两项原则是从属于(　A　)原则的，其原理已包含在其中。

　　A.权责发生制 B.重要性 C.相关性 D.实质重于形式

　　6.下列关于会计基础的表述中，错误的是(　C　)。

　　A.《企业会计准则》的会计基础是权责发生制

　　B.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据

　　C.在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的权责发生制基础

　　D.预提所得税的计算与缴纳，是以收付实现制为基础的

　　【解析】在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的收付实现制基础。

　　1.下列关于纳税年度与会计分期的表述中，错误的是(　C　)。

　　A.纳税年度是指企业所得税的计算起止日期

　　B.会计分期是指一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间

　　C.对于一个企业而言，纳税年度和会计分期是一致的

　　D.纳税年度和会计分期既有区别也有联系

　　【解析】选项C，当企业的会计年度选用公历年度时，纳税年度就等于企业的会计年度;当企业的会计年度不选用公历年度时，纳税年度就不等于企业的公历年度。

　　2.(　A　)是职业道德的基础。

　　A.爱岗敬业 B.诚实守信C.服务群众 D.奉献社会

　　9.朱镕基同志于(　C　)为北京国家会计学院题词“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。

　　A.1999年 B.2000年C.2001年 D.2002年

　　10.会计职业道德的基本工作准则是(　A　)。

　　A.诚实守信 B.提高技能 C.服务群众 D.奉献社会