第三章 预算管理

　　[基本要求]

　　(一)掌握各种业务预算和财务预算的编制

　　(二)熟悉预算编制的各种方法

　　(三)熟悉预算的执行与考核

　　(四)了解预算的特征、作用、预算体系

　　[考试内容]

　　第一节 预算管理概述

　　一、预算的特征与作用

　　(一)预算的特征

　　首先，预算与企业的战略目标保持一致。其次，预算是数量化的并且具有可执行性，这是预算最主要的特征。

　　(二)预算的作用

　　预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;预算可以作为业绩考核的标准。

　　第二节 预算的编制方法与程序

　　一、预算编制方法

　　(一)增量预算法与零基预算法

　　按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。增量预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。

　　零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。

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　　第三节 预算编制

　　一、业务预算的编制

　　(一)销售预算

　　销售预算，是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点。

　　(二)生产预算

　　生产预算，是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。

　　(三)直接材料预算

　　直接材料预算，是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。

　　第四节 预算的执行与考核

　　一、预算的执行

　　企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

　　企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。

　　企业应当强化现金流量的预算管理，严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标，建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况，利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

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