2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案（一）

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　　一、单选题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是:

　　A.将无形资产的摊销年限由10年调整为6年

　　B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

　　C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

　　D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调整为3%

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到期投资核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有()。

　　A.购买原材料支付的现金

　　B.支付给生产工人的工资

　　C.购买生产用设备支付的现金

　　D.销售产品受到的现金

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.下列各项关于融资租赁业务承担人会计处理的表述中正确的有()。

　　A.可直接归属于租赁项目的初始直接费用计入当期损益

　　B.采用实际利率法分摊未确认融资费用

　　C.或有租金于实际发生时将其计入当期损益

　　D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。)

　　1.企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预付未来现金流量的现值两者之间的较低者确定。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1. 甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018年3月31日甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如下: 材料一:甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价格为800万元，增值税税额为136万元，甲公司没有对该产品计提有待跌价格。 材料二:乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，增值税额85万元，乙公司换出商标权原价280万元，已推销80万元，公允价值300万元，开具的增值税专用发票注明价格300万元。增值税额18万元，乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。 材料三:甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入确认为库存商品，甲乙不存在并联关系，不考虑其他因素。

　　(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

　　(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2. 甲公司对政府补助平用总额进行合计处理，其政府补助相关的资料如下: 资料一:2017年4月1日根据国家相关政策，甲公司向政府有关部分提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日甲公司收到了政府补贴12万元并存入银行。 资料二:2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，以及使用年限为5年，预计残值为0，按年限平均法计提折旧。

　　本题不考虑增值税等相关因素: (1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴的会计分录

　　(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录

　　(3)计算甲公司2017年7月对A环保设备应计提的折旧金额，并编制分录。

　　(4)计算就爱公司2017年7月政府补贴应与摊销、计入当期损益的金额。

　　(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的相关分录。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1. 甲公司使用企业所得税税率为25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

　　资料一:2015年1月1日，就爱公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，以及使用年限5年，预计残值为0，采用平均年限摊销，该专利技术的初始入账额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的的金额是160万元。

　　资料二:2016年12月31日，该专利技术实现简直迹象，经减值测试，该专利技术可以收回金额为420万元，预计尚可使用3年，残值0，仍平均采用年限平均法摊销

　　资料三:甲公司2016年实现利润总额1000万元，根据税法规定2016年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除该项外，甲公司无其他纳税调整事项。

　　(1)编制甲公司2015年1月日购入专利的会计分录。

　　(2)计算就爱公司2015年度该专利技术应摊销金额并编制分录。

　　(3)计算甲公司2016年12月31日对该专利应计提减值设备，并编制分录.

　　(4)分别计算甲公司2016年应交企业所得税，递延所得税资产的所得税费.并编制分录。

　　(5)计算就爱公司2017年度该专利技术应摊金额并编制分录。

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　　2. 甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下: 资料一:2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决枳股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的的账面价值为16000万元;其中，股本8000万元，资本公积3000万元、盈余公积4000万元、未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。 资料二，乙公司2015年度实现的净利润为900万元， 资料三，乙公间2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。 资料四，2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。 资料五，乙公司2016年度实现净利闰400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。 资料六，乙公司2017年度发生号损25000万元。 甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　要求: (1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的分录。

　　(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的分录。

　　(3)分別编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

　　(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

　　(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

　　(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资收益的会计分录。

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