计算分析题1

　　2016年1月1日,采用出包方式动工兴建厂房，工期预计2年。

　　资料一:甲公司为建造厂房,2016年1月1日专门发行面值总额为20000万,期限为3年期。分期付息，一次还本的不可提前赎回的公司债券,票面年利率Y%(与实际利率一致),发行所得20000万 元存入银行，尚未投入厂房建设的闲置资金用于固定收益投资，月收益率为0.3%

　　资料二:在建造厂房过程占用一般借款:2016年1月1号向银行借，入长期借款5000万期限为3年年利率6%;2017年1月1号向银行借入长期借款3000万,期限为5年,年利率8%

　　资料三:甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程进度款15000万,5000万,4000万和2000万。

　　资料四:厂房201 7年12月31日达到预定可使用状态所有借款于每年年末计息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

　　问题

　　1:编制2016年1月1日发行债券的分录;

　　2:计算2016年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制分录;

　　3:分别计算2017年建造厂房应予资本化的借款利息金额和费用化的借款金额并编制分录

　　解析：

　　1.借:银行存款20000

　　贷:应付债券——面值20000

　　2.2016年短期投资收益=500040.3%6=90(万元)

　　甲公司201 6年的利息资本化金额=1225-90=1135(万元)

　　会计分录如下:

　　借:在建I程1135

　　应收利息90

　　贷:银行存款1225

　　3.一般借款资本化率(年)=(500046%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75%

　　2017年累计资产支出加权平均数=4000*360360+2000180/360= 5000(万元)

　　2017年为建造厂房的利息资本化金额= 50006.75%=337.5(万元)

　　2017年实际发生的一般借款利息费用= 5000*6%+3000+8%= 540(万元)

　　2017年费用化的借款金额=540-337.5=202.5(万元)

　　会计分录如下

　　借:在建I程337.5

　　财务费用202.5

　　贷:应付利息540

　　计算分析题2

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下:

　　资料一:2017年3月1日将作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，当日公允价值为16000万，账面原价1 5000万元，已提累计折1旧3000万元。

　　资料二:201 7年3月31日,收到第一个月租金125万,存入了银行存款.2月31日公允价值为1 7000。

　　资料三:2018年9月1日,租期已满，以17500万对外出售，价款已收存银行,出售满足收入确认条件。不考虑增值税相关因素,要求:

　　问题1:编制2017年3月1日出租的分录2:编制201 7年3月31日收到租金的分录

　　3:编制2017年12月31日公允价值变动分录4:编制2018年9月1日出售分录

　　解析：

　　1.借:投资性房地产--成本16000

　　累计折旧3000

　　贷:固定资产15000

　　其他综合收益4000

　　2.借:银行存款125

　　贷:其他业务收入125

　　3.借:投资性房地产一一公允价值变动1000

　　贷:公允价值变动损益1000

　　4.借:银行存款1 7500

　　货:其他业务收入17500

　　借:其他业务成本17000

　　货:投资性房地产一一成本16000

　　公允价值变动1000

　　借:公允价值变动损益1000

　　其他综合收益4000

　　贷:其他业务成本5000

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