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中级会计师《会计实务》每日一练(2022.05.09)

来源 :考试网 2022-05-09

【单项选择题】甲公司是乙公司的母公司,2×14年12月31日甲公司将生产的一台A设备销售给乙公司,售价为500万元,成本400万元,款项已收。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为零;2×16年12月31日,乙公司以260万元的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。

甲公司和乙公司的增值税税率均为13%。税法规定,乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣,出售A设备按照适用税率缴纳增值税。在甲公司2×15年12月31日合并资产负债表中,乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。

A.300B.320C.400D.500

『正确答案』B

『答案解析』甲公司2×15年12月31日合并资产负债表中,乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320(万元)。

【单项选择题】资料同前,甲公司在2×16年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的收益是()万元。

A.60

B.40

C.20

D.-40

『正确答案』C

『答案解析』甲公司在2×16年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的收益=260-(400-400/5×2)=20(万元)。

【单项选择题】甲公司2017年初以定增股份100万股,每股公允价值10元的代价自非关联方取得乙公司80%的股份,乙公司当日账面可辨认净资产为700万元,除办公楼公允价值高于账面价值100万元外,其他资产负债账面价值与公允价值一致,税法认定此合并为免税合并,所得税税率为25%,不考虑其他因素,则合并商誉为()万元。

A.380

B.360

C.300

D.460

『正确答案』A

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