【例题·单选题】子公司上期从母公司购入的100万元存货在本期全部实现对外销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为80万元，母公司编制本期合并财务报表时(假定不考虑内部销售产生的暂时性差异)应作的抵销分录为(　)。

　　A.借：未分配利润——年初　40

　　贷：营业成本　　　　　　40

　　B.借：未分配利润——年初　20

　　贷：存货　　　　　　　　20

　　C.借：未分配利润——年初　20

　　贷：营业成本　　　　　　20

　　D.借：营业收入　　　　　 140

　　贷：营业成本　　　　　 100

　　存货　　　　　　　　40

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为该项存货已经在本年度全部售出，所以分录为：

　　借：未分配利润——年初　20

　　贷：营业成本　　　　　　20

　　【例题·单选题】2010年3月，母公司以1 000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2010年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(　)万元。

　　A.180　　B.185　　C.200　　D.220

　　『正确答案』B

　　『答案解析』设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为(1000-800)-200/10×9/12=185(万元)。

　　2010年末编制相关的抵销分录：

　　借：营业收入　　　　　　1 000

　　贷：营业成本　　　　　　　800

　　固定资产——原价　　　200

　　当期多计提折旧的抵销：

　　借：固定资产——累计折旧　 15

　　贷：管理费用　　　　　　　 15(200/10×9/12)

　　【例题·单选题】至2×19年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是(　)。

　　A.借：应付账款　　　　　　200

　　贷：应收账款　　　　　　200

　　B.借：应收账款——坏账准备 10

　　贷：信用减值损失　　　　 10

　　C.借：信用减值损失　　　　 10

　　贷：应收账款——坏账准备 10

　　D.借：所得税费用　　　　　　2.5

　　贷：递延所得税资产　　　　2.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，正确的应是：

　　借：应收账款——坏账准备　 10

　　贷：信用减值损失　　　　　 10