甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年度实现利润总额7 690万元，在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项：

　　资料一：6月30日，甲公司购买一处公允价值为2 400万元的新办公用房后立即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2 200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值。

　　资料二：11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款240万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，丙公司股票的价格为9元/股，税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

　　资料三：12月31日，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。

　　资料四：2×19年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。

　　其他资料：

　　(1)2×19年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。

　　(2)对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。

　　要求：

　　(1)计算确定2×19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。

　　(2)计算甲公司2×19年度应交企业所得税。

　　(3)计算甲公司2×19年度应确认的所得税费用。

　　(4)编制2×19年度与所得税有关的会计分录。

　　【答案】

　　(1)

　　2×19年12月31日投资性房地产账面价值为2 200万元，计税基础=2 400-2 400/20×6/12=2 340(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异的金额=2 340-2 200 =140(万元)。

　　(2)

　　甲公司2×19年应交所得税=[(7 690+(2 400-2 200)-2 400/ 20×6/12-(30×9-240)+160-60+100]×25%= 2 000(万元)。

　　(3)

　　资料一，应确认递延所得税资产=140×25%=35(万元)。

　　资料二，应确认递延所得税负债=(270-240)×25%=7.5(万元)。

　　资料三，应确认递延所得税资产=160×25%=40(万元)。

　　资料四，不确认递延所得税资产或递延所得税负债。

　　甲公司2×19年度应确认的所得税费用=2 000-35+7.5-40=1 932.5(万元)

　　(4)

　　会计分录：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 932.5

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 2 000