【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2×19年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2×19年末支付300万元，2×20年末支付400万元，2×21年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2×19年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元;另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为( )万元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1001.57

　　D.1016.87

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　①该生产线未来付款额的折现额

　　=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);

　　②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额

　　=828.7×10%=82.87(万元);

　　③生产线的最终完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(万元)。

　　【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2020年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已通过银行转账支付;1月20日，建造生产线领用工程物资180万元;6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为115万元;6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元;6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍;6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为( )万元。

　　A.330

　　B.350

　　C.364

　　D.384

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司生产线的入账成本=180+115+35=330(万元)。

　　【单项选择题】资料同前，6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出( )元。

　　A.20000

　　B.17600

　　C.22600

　　D.22000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

　　借：营业外支出——盘亏损失 17600

　　其他应收款——保管员 5000

　　贷：工程物资 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2600