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中级会计职称考试《会计实务》每日一练(2020.8.21)

来源 :考试网 2020-08-21

  【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品,形成应收账款1 130万元,款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,甲公司同意乙公司用其他产品抵偿该项债务,该批产品公允价值800万元(不含增值税),增值税税额104万元,成本400万元(未计提存货跌价准备),假设重组日甲公司该应收账款已计提了200万元的坏账准备。不考虑其他因素的影响,则该项债务重组对乙公司的利润总额的影响为(  )万元。

  A.400

  B.600

  C.226

  D.626

  【答案】D

  【解析】对乙公司的利润总额的影响=(800-400)+[ 1 130-(800+104)]=626(万元)。

  甲公司(债权人)的账务处理:

  借:库存商品                   800

  应交税费——应交增值税(进项税额)      104

  坏账准备                   200

  营业外支出——债务重组损失          26

  贷:应收账款                  1 130

  乙公司(债务人)的账务处理:

  借:应付账款                  1 130

  贷:主营业务收入                 800

  应交税费——应交增值税(销项税额)      104

  营业外收入——债务重组利得          226

  借:主营业务成本                 400

  贷:库存商品                   400

  【单选题】2×16年1月1日,甲公司以增发1 000万股普通股(每股市价2元)作为对价,从W公司处取得乙公司90%的股权,能够对乙公司实施控制。当日,乙公司可辨认净资产账面价值为2 000万元,公允价值为2 200万元,差额为乙公司一批存货导致,该批存货的账面价值为800万元,公允价值为1 000万元。甲公司与W公司不具有关联方关系;假定该项企业合并为应税合并,甲、乙公司适用的所得税税率是25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。则对于该项企业合并的递延所得税影响,甲公司在合并日的合并资产负债表中应做的处理为(  )。

  A.确认递延所得税负债50万元

  B.确认递延所得税资产60万元

  C.不需确认递延所得税

  D.确认递延所得税资产50万元

  【答案】A

  【解析】因该合并属于非同一控制下控股合并的应税合并,所以合并日乙公司该批存货在合并报表上的账面价值为公允价值1 000万元,计税基础为原账面价值800万元,产生应纳税暂时性差异200万元(1 000-800),确认递延所得税负债50万元(200×25%)。

  【单选题】下列各项资产中不属于投资性房地产的是(  )。

  A.用于赚取租金的房地产

  B.持有并准备增值后转让的土地使用权

  C.赚取租金和资本增值两者兼有而持有的房地产

  D.持有并准备增值后转让的建筑物

  【答案】D

  【解析】持有并准备增值后转让的建筑物属于企业的固定资产,不属于投资性房地产。

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